Wymagane przepisem art. 54 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane /Dz.U. nr 89 poz. 414 ze zm./ zawiadomienie organu nadzoru budowlanego o zakończeniu budowy nie rozstrzyga o dacie zakończenia budowy /wybudowania/. Przepis powyższy w istocie rzeczy jest normą uzależniającą zezwolenie na użytkowanie wybudowanego obiektu budowlanego od dokonania zgłoszenia i nie ma żadnych podstaw prawnych do utożsamiania w daty dokonania tego zgłoszenia z datą zakończenia budowy lub datą "wybudowania" nieruchomości w rozumieniu przepisów podatkowych. Za uprawnione może być uznane ustalenie, na podstawie wszelkich dostępnych faktów i dowodów, że "wybudowanie" budynku, rozumiane jako zakończenie budowy, nastąpiło w dacie nie pokrywającej się z datą złożenia do właściwego organu zgłoszenia o przystąpieniu do użytkowania wybudowanego obiektu, a więc obiektu, którego budowa została zakończona.
Naczelny Sąd Administracyjny po rozpoznaniu sprawy ze skargi Michała K. na decyzję Izby Skarbowej w Sz. z dnia 21 czerwca 1999 r. (...) w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych - oddala skargę.
Decyzją z 5 marca 1999 r., (...), wydaną na podstawie art. 21 par. 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa /Dz.U. nr 137 poz. 926 ze zm./ oraz art. 10 ust. 1 pkt 8, art. 19 ust. 1, art. 28 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. 1993 nr 90 poz. 416 ze zm./, Drugi Urząd Skarbowy w Sz. określił Michałowi K. wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu sprzedaży w dniu 18 kwietnia 1996 r. położonej przy ul. P. w Sz. nieruchomości na kwotę 9.839,60 zł oraz zaległość podatkową w tymże podatku w takiej samej kwocie.
W uzasadnieniu tej decyzji organ podatkowy wskazał na to, iż w dniu 18 kwietnia 1996 r. Michał K. sprzedał za cenę wynoszącą 330.000 zł udział stanowiący 314 części w nieruchomości położonej przy ul. P. 33 w Sz., a stanowiącej będącą w wieczystym użytkowaniu działkę gruntu nr 94/1 o obszarze 500 m2 zabudowaną budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym wraz z garażem. Ww. działkę podatnik nabył w 1984 r., natomiast zakończenie budowy budynku mieszkalnego oraz garażu nastąpiło w 1993 r., co wynika z informacji udzielonej przez Wydział Urbanistyki, Architektury i Nadzoru Budowlanego Urzędu Miejskiego w Sz. Dokonana przez podatnika sprzedaż budynku mieszkalnego i garażu stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bowiem dokonana została przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich wybudowanie.
Wskazano dalej w uzasadnieniu omawianej decyzji, że w dniu 28 kwietnia 1996 r. Michał K. złożył w urzędzie skarbowym oświadczenie, iż przychód uzyskany ze sprzedaży przeznaczy na zakup innego mieszkania lub domu ewentualnie na budowę domu i w związku z tym w dniu 1 czerwca 1998 r. przedłożył on akt notarialny z 5 stycznia 1998 r. (...) stwierdzający nabycie działek gruntu nr 714 i nr 716 o łącznym obszarze 648 m2, zabudowanych domem mieszkalno-usługowym i garażem, za cenę 360.000 zł /netto/. Wskazując dalej na treść przepisu art. 27 ust. 1 pkt 32 lit. "a" ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, według którego wolne są, od podatku dochodowego przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. "a" tej ustawy w części wydatkowanej na nabycie w kraju m.in. budynku mieszkalnego lub jego części, gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, Drugi Urząd Skarbowy w Sz. stwierdził w uzasadnieniu swej decyzji, iż przychód przez podatnika uzyskany ze sprzedaży dokonanej w dniu 18 kwietnia 1996 r. nie może korzystać ze zwolnienia podatkowego w części wydatkowanej na zakup garażu, usługowej części budynku oraz zabudowanego gruntu. Odliczając część przychodu ze sprzedaży wydatkowaną rzeczywiście na zakup części mieszkalnej budynku, organ ten określił podstawę opodatkowania na kwotę 98.363,60 zł, zaś należny podatek, w formie ryczałtu w wysokości 10 procent uzyskanego przychodu, na kwotę 9.836,40 zł.