Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca sędzia WSA Małgorzata Długosz-Szyjko (sprawozdawca), Sędziowie sędzia WSA Agnieszka Góra-Błaszczykowska, sędzia WSA Beata Sobocha, Protokolant starszy sekretarz sądowy Katarzyna Kalinowska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 10 maja 2016 r. ze skargi B. Sp. z o.o. z siedzibą w W. na bezczynność Naczelnika Urzędu Skarbowego W. w przedmiocie zwrotu nadpłaty w podatku dochodowym od osób prawnych 1) zobowiązuje Naczelnika Urzędu Skarbowego W., w terminie 14 dni od otrzymania prawomocnego wyroku, do dokonania zwrotu nadpłaty lub wydania decyzji o odmowie zwrotu nadpłaty, 2) stwierdza bezczynność Naczelnika Urzędu Skarbowego W. w zakresie zwrotu nadpłaty w podatku dochodowym od osób prawnych w kwocie 4590 zł za rok 2013, 3) stwierdza, że bezczynność Naczelnika Urzędu Skarbowego W. dotycząca zwrotu nadpłaty w podatku dochodowym od osób prawnych w kwocie 4590 zł za rok 2013 miała miejsce bez rażącego naruszenia prawa, 4) oddala wniosek o wymierzenie grzywny, 5) zasądza od Naczelnika Urzędu Skarbowego W. na rzecz B. Sp. z o.o. z siedzibą w W. 357 kwotę zł (słownie: trzysta pięćdziesiąt siedem złotych) tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.
Jak wynika z akt sprawy w dniu 22 stycznia 2014 r. B. Sp. z o.o. z siedzibą w W. - dalej: "Skarżąca" lub "Spółka" - dokonała przelewu na rachunek bankowy Urzędu Skarbowego W. kwoty 18.069 zł, w tym 18.062 zł tytułem zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych za 12/2013 r. oraz 7 zł tytułem odsetek za zwłokę "od zaliczki" za w/w okres.
W dniu 28 marca 2014 r. do Urzędu Skarbowego W. wpłynęło zeznanie Skarżącej o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych za rok podatkowy 2013 CIT-8, w którym wykazano:
- kwotę należnych zaliczek miesięcznych za miesiąc grudzień w wysokości 13.472 zł (poz. 70 formularza),
- razem kwotę należnych zaliczek miesięcznych w wysokości 13.472 zł (poz. 82 formularza),
- sumę zaliczek wpłaconych przez podatnika w wysokości 18.059 zł (poz. 94 formularza),
- nadpłatę w kwocie 4.587 zł (poz. 96 formularza).
Pismem z dnia 2 kwietnia 2014 r. organ podatkowy działając na podstawie art. 155 i art.272 w związku z art.75 § 1 i 2 oraz art.77 § 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012 r. poz.749 ze zm.) - dalej "O.p." wezwał Spółkę do złożenia korekty zeznania CIT-8 za 2013 r. z uwagi na "błędną pozycję 94". W w/w wezwaniu wskazano jednocześnie, że odnotowano sumę wpłat "0", a nie 18.059 zł jak wskazano w zeznaniu, podano kontakt telefoniczny właściwy do wyjaśnienia wpłat oraz poinformowano Spółkę, że zeznanie z uwagi na w/w niejasności nie wywołuje skutków prawnych wynikających z art.77 § 1 pkt 5 O.p.
W dniu 17 kwietnia 2014 r. do organu podatkowego wpłynęła korekta zeznania podatkowego Strony za 2013 r., w którym wykazano m. in. w poz. 94 - suma zaliczek wpłaconych przez podatnika kwotę 18.062 zł i w poz. 96 - nadpłata kwotę 4.590 zł. Jednocześnie Spółka w złożonym w dniu 17 kwietnia 2014 r . formularzu ORD-ZU stanowiącym załącznik uzasadnienia przyczyny złożonej korekty zeznania wyjaśniła, że składa korektę z uwagi na to, że w pierwotnej wersji zeznania w pozycji 94 została wykazana kwota pomniejszona o wpłacone odsetki, co miało wpływ na wartość pozycji 94 i 96, które uległy zmianie w wyniku złożonej korekty.
W piśmie z dnia 16 kwietnia 2014 r. Spółka, w nawiązaniu do wezwania Naczelnika Urzędu Skarbowego W. z dnia 2 kwietnia 2014 r. wyjaśniła, że:
- w dniu 22 stycznia 2014 r. została wpłacona na rachunek bankowy urzędu zaliczka za grudzień 2013 r. w wysokości 18.062 zł (nadpłacona, ponieważ zaliczka za grudzień wynosi 13.472 zł) i odsetki od zaliczki w prawidłowej wysokości 7 zł,
- nie zasadnym byłoby wpisanie w pozycji 94 zeznania kwoty 0,00 zł z uwagi na fakt, że zaliczka została zapłacona przed złożeniem zeznania CIT-8 za 2013 r., a zatem nie może być mowy, że podatnik nie zapłacił zaliczki w ogóle.
Pismem z dnia 21 sierpnia 2014 r. organ podatkowy w związku ze złożoną korektą zeznania CIT- 8 za 2013 r. wezwał Stronę do złożenia korekty zeznania CIT -8 za 2013 r. z uwagi na błędnie wypełnioną pozycję 94, w której wykazano większą wartość wpłaconych zaliczek. W w/w wezwaniu wskazano jednocześnie kontakt telefoniczny właściwy do wyjaśnienia wpłat oraz poinformowano Stronę, że korekta zeznania podatkowego z uwagi na w/w niejasności nie wywołuje skutków prawnych wynikających z art.77 § 1 pkt 5 O.p.