Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca sędzia WSA Elżbieta Olechniewicz, Sędziowie sędzia WSA Katarzyna Owsiak, sędzia WSA Radosław Teresiak (sprawozdawca), , po rozpoznaniu w trybie uproszczonym w dniu 23 kwietnia 2020 r. sprawy ze skargi K. sp. z o.o. z siedzibą w Z. na postanowienie Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia [...] lutego 2020 r. nr [...] w przedmiocie przedłużenia terminu blokady rachunku bankowego oddala skargę
Szef Krajowej Administracji Skarbowej (dalej: "Szef KAS", "Organ") dokonał blokady na okres 72 godzin 8 rachunków bankowych należących do [...] Sp. z o.o. z siedzibą w Z. G. (dalej: "Strona", "Spółka", "Skarżąca").
Z posiadanych przez Organ informacji wynikało, że Spółka może wykorzystywać działalność banków do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi lub do czynności zmierzających do wyłudzenia skarbowego, a blokada była konieczna, aby temu przeciwdziałać. W wyniku analizy ryzyka przeprowadzonej przez Szefa KAS ustalono bowiem, iż istnieje uzasadnione przypuszczenie, że podmiot kwalifikowany zawyżył w złożonych deklaracjach podatkowych VAT - 7 za okres luty - maj oraz lipiec - wrzesień 2019 r. wartość podatku naliczonego wykazanego na fakturach VAT z tytułu deklarowanego nabycia towarów i usług oraz, iż ww. Spółka może wykorzystywać działalność banków do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi lub czynnościami zmierzającymi do wyłudzenia skarbowego.
Następnie, postanowieniem z dnia [...] stycznia 2020 r., Szef KAS przedłużył termin blokady ww. rachunków bankowych na czas oznaczony nie dłuższy niż trzy miesiące, tj. do dnia 9 kwietnia 2020 r., do kwoty 1.263.768,00 zł, z uwagi na fakt, iż zachodzi uzasadniona obawa, że podmiot kwalifikowany nie wykona istniejącego zobowiązania w podatku VAT przekraczającego równowartość 10.000 euro przeliczonych na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok, w którym wydano ww. postanowienie.
Spółka na ww. postanowienie wniosła zażalenie. Po rozpoznaniu powyższego zażalenia, Szef KAS uznał za niezasadne podniesione przez Stronę zarzuty i postanowieniem z dnia [...] lutego 2020 r. utrzymał w mocy zaskarżone postanowienie tego Organu z dnia 9 stycznia 2020 r.
Szef KAS stwierdził, że Spółka z dużym prawdopodobieństwem mogła być świadomym uczestnikiem procederu polegającego na wprowadzaniu do obiegu prawnego faktur dokumentujących czynności, które w rzeczywistości nie miały miejsca. Jednocześnie, istnieje uzasadnione przypuszczenie wykorzystywania przez Spółki sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych, wynikające w szczególności z następujących okoliczności:
- Spółka poprzez deklarowanie podatku naliczonego wynikającego z "pustych" faktur VAT od zakwestionowanych podmiotów najprawdopodobniej zaniżała zobowiązania z tytułu sprzedaży krajowej towarów zaimportowanych;
- struktura przepływów finansowych na rachunku bankowym podmiotu kwalifikowanego nie odzwierciedla jednoznacznie struktury wystawionych jak i otrzymanych faktur VAT - brak płatności za wystawiane lub otrzymywane faktury VAT, bądź też wartość dokonywanych płatności jest niewspółmiernie wyższa lub niższa w stosunku do łącznej wartości wystawianych lub otrzymywanych faktur VAT;
- Spółka w swojej ewidencji zakupu wykazuje faktury od podmiotów (bezpośrednio lub pośrednio), które są podejrzane, że pełnią funkcję "znikającego podatnika", w tym podmiotów, które wykreślono z rejestru czynnych podatników podatku od towarów i usług;