1. Warunkiem odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego było otrzymanie przez podatnika prawidłowej faktury stwierdzającej dokonanie operacji gospodarczej zgodnie z rzeczywistym jej przebiegiem oraz zawierającej dane określone w par. 19 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 12 maja 1993 r. w sprawie podatku od towarów i usług /Dz.U. nr 39 poz. 176 ze zm./.
2. Nie jest rzeczą organów podatkowych badanie i ocena uprawnień oraz ważności uchylenia się od skutków prawnych oświadczenia woli przez stronę umowy cywilnoprawnej.
oddala skargę w przedmiocie podatku od towarów i usług.
Decyzją z dnia 5 sierpnia 1994 r. Urząd Skarbowy w M. określił Spółce cywilnej P.P.H.U. "M" wysokość podatku od towarów i usług za czerwiec 1994 r. należnego w kwocie 439.125.000 zł, naliczonego w kwocie 287.618.000 zł i do zapłaty w kwocie 201.507.000 zł.
W uzasadnieniu decyzji Urząd Skarbowy podał, że Spółka w poz. 31 deklaracji podatkowej VAT za czerwiec 1994 r. wykazała podatek naliczony w kwocie 477.277.000 zł z tytułu zakupu hali produkcyjnej według faktury VAT z dnia 30 czerwca 1994 r. w wysokości 473 mln zł wraz z tytułu obsługi notarialnej według faktury VAT z 30 czerwca 1994 r. w kwocie 4.277.000 zł. Zdaniem Urzędu Skarbowego wymienione wyżej faktury nie mogły stanowić podstawy do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego ponieważ Przedsiębiorstwo Robót Instalacyjnych "B" S-ka z o.o. wystawiła je dla P.P.H.U. "M" działającego w formie spółki cywilnej, której wspólnikami są Dariusz R., Andrzej R. i Mirosław K. natomiast z aktu notarialnego z dnia 30 czerwca 1994 r. wynikało, że prawo wieczystego użytkowania działki gruntu wraz z halą produkcyjną oraz częścią biurowo-socjalną nabyli wspólnicy tej Spółki w imieniu własnym i swoich małżonek - nie będących wspólnikami, za pieniądze pochodzące z ich majątków wspólnych. Urząd Skarbowy wyjaśnił, że warunkiem odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego jest posiadanie prawidłowej faktury VAT. Za prawidłową należy uznać tylko taką fakturę, która stwierdza dokonanie operacji gospodarczych zgodnych ze stanem faktycznym oraz zawierającą dane określone w par. 19 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 12 maja 1993 r. w sprawie podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym /Dz.U. nr 59 poz. 272 ze zm./. Powyższą decyzję Urzędu Skarbowego uchyliła Izba Skarbowa w S. przekazując mu sprawę do ponownego rozpatrzenia.
Rozpatrując ponownie sprawę Urząd Skarbowy w decyzji z 25 listopada 1994 r. ustalił, że w dniu 27 września 1994 r. dokonano zmiany aktu notarialnego z dnia 30 czerwca 1994 r. w ten sposób, że wspólnicy spółki cywilnej "M" Dariusz R., Andrzej R. i Mirosław K. oświadczyli, iż przedmiotową nieruchomość nabyli w częściach równych jako współwłasność wchodzącą w skład majątku spółki cywilnej. Zmiany tej Urząd Skarbowy jednak nie uwzględnił z powodu opóźnienia w jej dokonaniu.
Zgodnie bowiem z art. 19 ust. 3 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 1994 r. podatnikowi przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego w rozliczeniu deklaracji VAT za miesiąc, w którym otrzymał fakturę albo w miesiącu następnym i czego należało dokonać do dnia 25 sierpnia 1994r., będącego graniczną datą naliczenia podatku VAT za lipiec 1994 r. Ponieważ zmianę wprowadzono dopiero aktem notarialnym z dnia 27 września 1994 r. czyli z 23 dniowym opóźnieniem wspólnicy utracili prawo odliczenia od podatku należnego kwoty 477.277 tys. zł podatku naliczonego.