Dnia 29 kwietnia 2016 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w składzie następującym: Przewodniczący: Sędzia WSA - Jadwiga Danuta Mróz (sprawozdawca), Sędzia WSA - Barbara Ciołek, Sędzia WSA - Zbigniew Łoboda, Protokolant: Starszy referent - Magdalena Dworszczak, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 29 kwietnia 2016 roku sprawy ze skargi: A spółka z o.o. z siedzibą w P. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej we W. z dnia [...] nr [...] w przedmiocie: podatku dochodowego od osób prawnych za 2009 r. oddala skargę w całości.
Przedmiotem skargi złożonej przez A spółka z o.o. z siedzibą w P. jest decyzja Dyrektora Izby Skarbowej we W. z dnia [...] nr [...] utrzymująca w mocy decyzję Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej we W. w przedmiocie: podatku dochodowego od osób prawnych za 2009 r. w kwocie 438.047 zł.
W stanie faktycznym sprawy A spółka z o.o. z siedzibą w P. (zwana dalej Spółką, Stroną, Skarżącą) w złożonej w grudniu 2012 r. korekcie zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (CIT-8) za 2009 r. wykazała dochód w wysokości 204.287,58 zł oraz ze względu na odliczenie straty z 2008 r. - podatek należny w wysokości "0" (zero) zł.
W wyniku przeprowadzonego postępowania kontrolnego wobec Spółki organ I instancji stwierdził, że podatnik prowadząc w 2009 r. działalność gospodarczą polegającą na handlu złomem, nierzetelnie deklarował podstawy opodatkowania zarówno w podatku dochodowym od osób prawnych jak i w podatku VAT.
Z całości materiału dowodowego zgromadzonego w toku prowadzonego w Spółce postępowania kontrolnego w zakresie rzetelności deklarowania podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatków wynikało, że Spółka posługiwała się fakturami VAT zakupu złomu wystawionymi między innymi przez firmę B A. J. z siedzibą w W. i firmę C sp. z o.o. z siedzibą w B., które nie odzwierciedlały rzeczywistego obrotu złomem przez wystawców tych faktur. Po szczegółowej weryfikacji podstaw opodatkowania w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych za 2009 r. organ I instancji stwierdził: zawyżenie przychodów o kwotę 167.214,50 zł wynikające z wystawionych przez Spółkę 5 faktur na rzecz firmy B A.J. dokumentujących sprzedaż złomu oraz zaniżenie przychodów o kwotę 5,31 zł w efekcie mylnego (w kosztach zamiast przychodach) ujęcia jej w księgach. Z ustaleń organu, również tych poczynionych w postępowaniu dotyczącym podatku VAT jednoznacznie wynikało, że firma B A. J. nie prowadziła działalności gospodarczej w badanym okresie, zatem nie mogła dokonywać zarówno sprzedaży jak i zakupów towarów.
Organ I instancji stwierdził też, że Spółka zawyżyła koszty uzyskania przychodów o łączną kwotę 2.646.568,30 zł, na którą składają się wartości netto wynikające z faktur dokumentujących zakup złomu od firm: B A. J. (kwota 2.461.904,30 zł) oraz C spółka z o.o. (kwota:184.664,00 zł). Powyższa kwota - pomniejszająca wartość kosztów uzyskania przychodów, wynika zarówno z ustaleń postępowania w zakresie podatku dochodowego za 2009 r. jak i zakończonego postępowania kontrolnego dotyczącego rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku VAT za 2009 r. Materiał ten (włączony do postępowania w zakresie podatku dochodowego) potwierdza, że firma B A. J. nie prowadziła działalności gospodarczej w badanym okresie, a jej "działalność" polegała na wprowadzaniu do obrotu prawnego tzw. "pustych faktur VAT", pozwalających nabywcom ( w tym A sp. z o.o.) obniżać podatek należny o wartość podatku naliczonego VAT wykazanego w pustych fakturach, zaś w podatku dochodowym zwiększyć koszty uzyskania przychodu. W złożonych w tym zakresie zeznaniach A. J. potwierdził fikcyjność 44 transakcji dokumentowanych zakwestionowanymi (podpisanymi przez niego) fakturami na łączną kwotę 2.461.904,30 zł.