1. Obowiązek przeprowadzenia całego postępowania co do wszystkich istotnych okoliczności spoczywa zawsze na organach podatkowych i nie może być żadną miarą przerzucany na podatnika, jeżeli to nie wynika z konkretnych przepisów podatkowych.
2. Żadne niejasności czy też wątpliwości dotyczące stanu faktycznego nie mogą być rozstrzygane na niekorzyść podatnika.
Sąd wskazuje, iż obowiązek przeprowadzenia całego postępowania co do wszystkich istotnych okoliczności spoczywa zawsze na organach podatkowych i nie może być żadną miarą przerzucany na podatnika, jeżeli to nie wynika z konkretnych przepisów podatkowych.
Jeżeli zatem podatnik przedstawi niepełny materiał dowodowy /na fakturach brak daty ich otrzymania od wystawcy/, to organ podatkowy ma obowiązek z własnej inicjatywy go uzupełnić. Organy podatkowe obu instancji nie wyjaśniły dlaczego nie dały wiary oświadczeniom podatnika, iż w przypadku spornych faktur dzień otrzymania tych faktur był jednocześnie dniem zapłaty. Gdyby tak było, to strona skarżąca w pełni spełniła warunki do odliczeń podatku, a zatem również nie było podstaw do zastosowania tzw. sankcyjnego podatku. W swym dotychczasowym orzecznictwie /por. np. wyrok NSA III SA 964/87 - OSP 1990 z. 5-6 poz. 251 z glosą Zbigniewa Kmieciaka/ sąd administracyjny wypowiadał się wielokrotnie przeciwko stosowaniu w sprawach podatkowych zasady "in dubio pro fisco" stwierdzając, że wszelkie niejasności czy też wątpliwości dotyczące stanu faktycznego nie mogą być rozstrzygane na niekorzyść podatnika. (...)