Sprawa ze skargi na decyzję Komisji Nadzoru Finansowego w przedmiocie zwrotu kosztów za badania sprawozdań finansowych
Sentencja

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Marzena Milewska - Karczewska Sędziowie Sędzia WSA Pamela Kuraś - Dębecka Sędzia WSA Andrzej Wieczorek (spr.) Protokolant st. sekr. sąd. Jarosław Kielczyk po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 19 października 2017 r. sprawy ze skargi B. w T. z siedzibą w m. Z. na decyzję Komisji Nadzoru Finansowego z dnia [...] stycznia 2017 r. nr [...] w przedmiocie zwrotu kosztów za badania sprawozdań finansowych oddala skargę

Inne orzeczenia o symbolu:
6379 Inne o symbolu podstawowym 637
Inne orzeczenia z hasłem:
Bankowe prawo
Inne orzeczenia sądu:
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie
Inne orzeczenia ze skargą na:
Komisja Nadzoru Finansowego
Uzasadnienie strona 1/7

Decyzją z [...] stycznia 2017 r., nr [...], Komisja Nadzoru Finansowego (dalej: "KNF" lub "Komisja"), działając na podstawie art. 138 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. - Kodeks postępowania administracyjnego (Dz.U. z 2013 r., poz. 267, z późn. zm.), dalej: "k.p.a.", w zw. z art. 135 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (Dz.U. z 2015 r., poz. 128, z późn. zm.) oraz art. 104 § 1 k.p.a., a także art. 11 ust. 1 i 5 ustawy z dnia 21 lipca 2006 r. o nadzorze nad rynkiem finansowym (Dz.U. z 2016 r., poz. 174, z późn. zm.), po rozpatrzeniu wniosku B. z siedzibą w Z. (dalej: "Bank" lub "Skarżący") o ponowne rozpatrzenie sprawy utrzymała w mocy swoją decyzję z [...] lipca 2016 r., nr [...], nakładającą na Bank obowiązek zwrotu na rzecz KNF kosztów związanych ze zleceniem podmiotowi uprawnionemu do badania sprawozdań finansowych wykonania czynności, o których mowa w art. 135 ust. 2 Prawa bankowego, w zakresie uwzględniającym czynności, o których mowa w art. 135 ust. 1 tej ustawy.

Do wydania decyzji doszło w następującym stanie faktycznym i prawnym:

Bank przy piśmie z [...] kwietnia 2015 r. przekazał KNF zbadane sprawozdanie finansowe za 2014 r. wraz z opinią i raportem biegłego rewidenta. W związku z faktem, że przesłane dokumenty zawierały zastrzeżenie dotyczące ujęcia bez stosownych rozstrzygnięć organów podatkowych 2 829 951,91 zł rezerw utworzonych na skupione wierzytelności finansowe jako kosztów uzyskania przychodów, co mogło prowadzić do obniżenia kapitału założycielskiego, KNF zleciła 17 lipca 2015 r. Z. (dalej: "ZRBS") przeprowadzenie badania zatwierdzonego sprawozdania finansowego Banku. [...] września 2015 r, ZRBS wydał opinię, w której potwierdził wystąpienie w sprawozdaniu finansowym Banku wskazanej powyżej nieprawidłowości. Bank pismem z [...] maja 2016 r. zakwestionował zasadność prowadzonego postępowania administracyjnego w sprawie obciążenia go kosztami badania finansowego.

W świetle powyższego KNF decyzją z [...] lipca 2016 r. nałożyła na Bank obowiązek zwrotu na rzecz organu kosztów związanych ze zleceniem podmiotowi uprawnionemu wykonania czynności, o których mowa w art. 135 Prawa bankowego. W uzasadnieniu organ wskazał, że złożone sprawozdanie finansowe oraz sprawozdanie finansowe za 2013 r. zostały sporządzone w sposób nieprawidłowy, co przemawiało za żądaniem zwrotu kosztów poniesionych na badanie finansowe przedłożonych dokumentów.

Bank złożył wniosek o ponowne rozpatrzenie sprawy, w którym wniósł o uchylenie zaskarżonej decyzji i ewentualne umorzenie postępowania.

Po ponownym rozpatrzenie sprawy KNF utrzymał w mocy swoją wcześniejszą decyzję. Podniósł, że wydając opinię z zastrzeżeniem do sprawozdania finansowego Banku, biegły rewident nie dokonał oceny wpływu nieprawidłowości będących przedmiotem zastrzeżeń na sytuację ekonomiczno-finansową Banku, a tym samym na bezpieczeństwo gromadzonych w nim depozytów, co stało się podstawą wystąpienia KNF o przeprowadzenie dodatkowego badania dokumentów. Wskazał, że dodatkowe badanie potwierdziło wystąpienie w działalności Banku nieprawidłowości, których efektem było niewłaściwe sporządzenie sprawozdania finansowego Banku za 2013 r. i 2014 r. W ocenie KNF Bank nie uwzględnił, że nieprawidłowe zaliczenie rezerw celowych utworzonych na należności faktoringowe do kosztów uzyskania przychodów spowodowało m.in. istotne zawyżenie wyniku finansowego, wartości funduszy własnych i współczynnika wypłacalności w sporządzonych sprawozdaniach finansowych za 2013 r. i 2014 r. Organ podniósł, że nieprawidłowości te zostały dostrzeżone przez biegłych rewidentów w trakcie badań bilansów za poszczególne lata zleconych przez Bank oraz potwierdzone w następstwie badania ZRBS. KNF za istotne niedociągnięcie w ustaleniach podmiotu dokonującego pierwotnego badania dokumentów finansowych uznała brak oszacowania wpływu ujawnionych w toku badania nieprawidłowości na wyniki finansowe, poziom funduszy własnych oraz współczynnik wypłacalności Banku, zwłaszcza że poziom korekt wymaganych przepisami należało uznać za istotny. Powyższe zdaniem organu przemawiało za nałożeniem na Bank obowiązku pokrycia kosztów dodatkowego badania dokumentacji. KNF wskazała ponadto, że niezależni biegli rewidenci nie uznali, że nadesłane sprawozdania spełniają we wszystkich istotnych aspektach obligatoryjne wymogi, ale wskazali istnienie obszarów i zagadnień, które tych wymogów nie spełniają i objęli je zastrzeżeniami, co zostało szczegółowo opisane w decyzji. Organ wskazał, że Bank przez dwa lata nie podjął starań zmierzających do uzgodnienia rozbieżności w stanowisku Banku oraz biegłych rewidentów w kwestii prawidłowości zaliczenia bez stosownych rozstrzygnięć organów podatkowych do kosztów uzyskania przychodów kwoty 2 820 951,91 zł rezerw utworzonych na skupione wierzytelności faktoringowe od podmiotów niefinansowych, a działania te zostały zainicjowane dopiero z końcem maja 2016 r. Zdaniem KNF Bank pomimo wskazań organu opracowując kolejne wersje programu postępowania naprawczego, nie opierał go na rzeczywistej i prawdziwej sytuacji finansowej, co było jedną z głównych przyczyn jego braku akceptacji przez KNF.

Strona 1/7
Inne orzeczenia o symbolu:
6379 Inne o symbolu podstawowym 637
Inne orzeczenia z hasłem:
Bankowe prawo
Inne orzeczenia sądu:
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie
Inne orzeczenia ze skargą na:
Komisja Nadzoru Finansowego