Odwołując się od powyższej decyzji Spółka podnosiła, że zakupiony olej opałowy został ze względów oszczędnościowych zużyty do ciągników i maszyn rolniczych jako olej napędowy. Używając oleju opałowego jako oleju napędowego Spółka narażona była na szybsze zużycie maszyn i wystąpienie konieczności ich napraw. Zdaniem Spółki, z uwagi na uregulowanie zawarte w art. 35 ust. 1 ustawy, brak było podstaw prawnych do obciążenia Spółki podatkiem akcyzowym. Wyjaśniała, że Spółka nie dokonywała żadnych ulepszeń zakupionego oleju opałowego i używała go do maszyn rolniczych w takim stanie, w jakim został zakupiony. Zdaniem Spółki, samo użycie oleju opałowego do poruszania maszyn rolniczych nie spowodowało jego przekwalifikowania, jak przyjął organ podatkowy. Samo użycie oleju do innych celów niż przeznaczony został przez producenta lub importera, nie może powodować powstania obowiązku podatkowego w podatku akcyzowym i dlatego nie było podstaw do zastosowania przepisów par. 15 ust. 1 pkt 1 i pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 stycznia w sprawie podatku akcyzowego.
Izba Skarbowa w S. decyzją z dnia 14 grudnia 1998 r. utrzymała w mocy decyzję organu podatkowego I instancji. W ocenie organu odwoławczego nie ma wątpliwości, że zakupiony jako olej opałowy zadysponowany został jako olej napędowy. Zużycie oleju opałowego jako oleju napędowego spowodowało jego przekwalifikowanie, przez co nabrał on cech oleju napędowego podlegającego podatkowi akcyzowemu. Ponieważ podatku tego nie pobrano od producenta i od importera, przeto należało go pobrać od posiadacza wyrobu, stosownie do uregulowania zawartego w par. 15 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia. Skarżąc powyższą decyzję Spółka zarzucała, że wydana ona została z naruszeniem przepisów art. 35 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym oraz par. 15 ust. 1 pkt 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 stycznia 1998 r. /Dz.U. nr 2 poz. 3/. W uzasadnieniu wskazywała, że powołany przepis par. 15 rozporządzenia stanowi, że podatnikami podatku akcyzowego są jednostki "wytwarzające paliwa silnikowe w drodze mieszania i przekwalifikowania produktów naftowych". Zdaniem skarżącej Spółki użycie w treści par. 15 spójnika "i" zamiast "lub" wskazuje, że aby zastosować uregulowanie zawarte w par. 15, to musi występować "mieszanie i przekwalifikowanie" wyrobu. Zdarzenia takie nie miały miejsca i dlatego, w ocenie Spółki, brak było podstaw prawnych do określenia podatku akcyzowego.
Odpowiadając na skargę Izba Skarbowa w B. Ośrodek Zamiejscowy w S. wnosiła o jej oddalenie. W ocenie organu, fakt zużycia jako oleju napędowego wcześniej zakupionego jako olej opałowy dowodzi, że został on przekwalifikowany na wyrób podlegający akcyzie.