Spis z natury zgodnie z przepisami art. 6a ust. 5 i ust. 10 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym /Dz.U. nr 11 poz. 50 ze zm./ winien być sporządzony dla celów podatku od towarów i usług. Obowiązek opodatkowania podatkiem VAT dotyczy części posiadanych przez podatnika zapasów towarów, które po nabyciu nie zostały odsprzedane i w stosunku do których przysługiwało podatnikowi prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony.
Naczelny Sąd Administracyjny po rozpoznaniu sprawy ze skargi Józefa B. na decyzję Izby Skarbowej w B. z dnia 29 grudnia 1995 r. (...) w przedmiocie określenia zobowiązania w podatku od towarów i usług - skargę oddala.
Urząd Skarbowy w B. decyzją z dnia 26 września 1995 r. na podstawie art. 5 ust. 3 ustawy z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych /Dz.U. 1993 nr 108 poz. 486 ze zm./ oraz art. 6a ust. 1 pkt 2, ust. 4, ust. 5 pkt 2, ust. 6, 8, 9 i 10 w związku z art. 2 ust. 3 pkt 6, art. 7 ust. 1 pkt 5, art. 10 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym /Dz.U. nr 11 poz. 50 ze zm./ określił P.H.-U. "A.-A." Józef B. w B. zobowiązanie w podatku od towarów i usług w związku z zaprzestaniem wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu z dniem 30 kwietnia 1995 r. w kwocie 19.993,00 zł.
W uzasadnieniu Urząd Skarbowy podał, że Józef B. od dnia 2 stycznia 1990 r. prowadził działalność gospodarczą w postaci jednoosobowej firmy o nazwie P.H.-U. "A.-A." w przedmiocie określonym w zaświadczeniu o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej nr ewid. (...).
Małżonkowie Łucja W.-B. i Józef B. dnia 3 kwietnia 1995 r. złożyli w Urzędzie Miejskim w B. Wydział Polityki Społeczno-Gospodarczej wniosek o wpisanie do ewidencji działalności gospodarczej utworzonej przez nich spółki cywilnej P.H.U. "A.-A." Dnia 7 kwietnia 1995 r. organ ewidencyjny wydał stosowne zaświadczenie nr (...), które m.in. zawierało datę rozpoczęcia działalności Spółki cywilnej w dniu 1 maja 1995 r. W ten sposób powołany został do życia nowy podmiot gospodarczy. Automatycznie z dniem 30 kwietnia 1995 r. nastąpiło zaprzestanie wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług przez podmiot gospodarczy o nazwie P.H.U. "A.-A." Józef B. Podatnik nie powiadomił Urzędu Skarbowego o dokonanym spisie z natury na dzień zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu /art. 6a ustawy/. Kontrola źródłowa dokumentów księgowych będących w dyspozycji świadczącego usługi na rzecz B. Zespołu Biegłych Rewidentów "M.-A." Sp. z o.o. wykazała, że B. sporządził spis z natury na dzień 30 kwietnia 1995 r. towarów handlowych dla celów podatku dochodowego. Protokołem z dnia 21 lipca 1995 r. został on zobowiązany do uzupełnienia danych zawartych w spisie zgodnie z wymogami przepisów art. 6a ust. 5 pkt 2 i ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług.
Ponieważ podatnik Józef B. nie obliczył i nie odprowadził do Urzędu podatku należnego VAT od towarów, które po nabyciu nie zostały odsprzedane do dnia zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, naruszył przepis art. 6a ust. 5 pkt 2 ustawy z 8 stycznia 1993 r. i w tej sytuacji Urząd Skarbowy na podstawie art. 6a ust. 10 ww. ustawy określił wysokość zobowiązania podatkowego przy zastosowaniu stawki podatku 22 procent.
W odwołaniu od decyzji Józef B. - P.H.-U. "A.-A." podniósł, że nigdy nie było jego i żony zamiarem tworzenie nowego podmiotu gospodarczego w miejsce istniejącego. Fakt zarejestrowania "A.-A." Spółki cywilnej pod nowym numerem ewidencyjnym wynikł z procedury zastosowanej przez Urząd Miejski. Urząd Skarbowy nie uwzględnia faktu, że spółkę tworzą małżonkowie, nie zachodzi tu zatem przypadek przeniesienia w jakiejkolwiek formie własności majątku firmy "A.-A." Urząd nie uwzględnił uwag podatnika zawartych w piśmie złożonym 21 sierpnia 1995 roku co narusza art. art. 8 i art. 9 Kpa.