Sprawa ze skargi na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2012 r.
Sentencja

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Jarosław Trelka, Sędziowie sędzia WSA Piotr Przybysz (sprawozdawca), sędzia WSA Dariusz Zalewski, Protokolant referent stażysta Joanna Wodzińska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 22 marca 2017 r. sprawy ze skargi A. Sp. z o.o. z siedzibą w W. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] stycznia 2016 r. nr [...]; [...] w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2012 r. oddala skargę

Inne orzeczenia o symbolu:
6113 Podatek dochodowy od osób prawnych
Inne orzeczenia z hasłem:
Podatek dochodowy od osób prawnych
Inne orzeczenia sądu:
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie
Inne orzeczenia ze skargą na:
Dyrektor Izby Skarbowej
Uzasadnienie strona 1/14

Pismem z dnia 10 lutego 2016r. A.Sp. z o.o. (zwana dalej: "Spółka" lub "Skarżąca") wniosła do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie skargę na wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w W. decyzję z dnia [...] stycznia 2016r., nr [...] , w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2012r.

Zaskarżona decyzja została wydana w następujących okolicznościach faktycznych i prawnych sprawy:

Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w W. postanowieniem z dnia [...] stycznia 2015r. wszczął postępowanie kontrolne wobec Skarżącej w zakresie kontroli rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku dochodowego od osób prawnych za 2012r.

Z ustaleń organu podatkowego wynika, że w 2012r. formalnym przedmiotem wykonywanej przez Spółkę z o.o. A. w W. działalności gospodarczej była - zgodnie z zaświadczeniem REGON z dnia 5 lipca 2011r. - realizacja projektów budowlanych związanych ze wznoszeniem budynków (PKD 2007: 4110Z). Natomiast faktycznym przedmiotem wykonywanej przez Spółkę w 2012 roku działalności gospodarczej, była budowa elektrowni wiatrowych oraz stacji i sieci elektroenergetycznej na zasadzie generalnego wykonawstwa.

W 2012 roku spółka z o.o. A. była "spółką - córką" hiszpańskiej spółki A.S.A. (z siedzibą w Madrycie), wchodzącej w skład Grupy A.. Z kolei Spółka A. S.A. była powiązana (poprzez spółki A. oraz A.) z hiszpańską spółką Grupo A. (z siedzibą w Madrycie), pełniącą rolę "spółki - matki", wobec wyżej wskazanych spółek (tj. A.).

Spółka Grupo A. pełni również rolę właścicielską (w sposób bezpośredni lub pośredni) wobec wszystkich spółek należących do Grupy A.. Od dnia 29 lipca 2013r. (do chwili obecnej) spółka z o.o. A. jest "spółką - córką" spółki z o.o. A. z siedzibą w W., również wchodzącej w skład hiszpańskiej Grupy A.

Jak wskazał organ kontroli skarbowej, w dniu 2 kwietnia 2013r. (według daty wpływu) Spółka kontrolowana złożyła w [...] Urzędzie Skarbowym w K. zeznanie CIT-8 o wysokości osiągniętego w 2012r. dochodu (poniesionej straty).

W trakcie przeprowadzonego postępowania kontrolnego ustalono, że w ramach prowadzonej działalności operacyjnej (podstawowej) Spółka A. realizowała w 2012r. jako generalny wykonawca pięć projektów budowlanych: Elektrownia Wiatrowa R., Elektrownia Wiatrowa R., Elektrownia Wiatrowa W., Elektrownia Wiatrowa W., Stacja elektroenergetyczna P.

Wobec faktu wystąpienia znacznej różnicy pomiędzy przychodami rachunkowymi, a podatkowymi (w wysokości 47.061.642,86 zł), będącej wynikiem niewykazania przez Spółkę przychodów podatkowych z inwestycji R., szczegółowej analizie poddano koszty rodzajowe poszczególnych inwestycji, z uwzględnieniem stanu robót w toku na początek oraz koniec 2012r.

Z powyższej analizy wynika, że w aktywach bilansu za 2012r. Spółka wykazała wartość produkcji w toku na dzień 31 grudnia 2011r. - 1.150,00 zł, na dzień 31 grudnia 2012r. - 219.325,36 zł. Różnica pomiędzy wykazanymi w bilansie ww. stanami produkcji w toku wynosiła 218.175,36 zł i odpowiadała wartości zmiany stanu produktów, wykazanej w tej wysokości w rachunku zysków i strat za 2012 rok. Rozliczenie kosztów na kontach zespołu "5" zamykało się kwotą 92.460.007,75 zł, zaś suma zaewidencjonowanych w układzie kalkulacyjnym kosztów produkcji podstawowej (tj. bez kosztów ogólnych i zarządu) - 92.679.333,11 zł. Różnica pomiędzy ww. kosztami wyniosła 219.329,37 zł i obejmowała stan produkcji w toku na dzień na dzień 31.12.2012r. (w kwocie 219.325,36 zł). Zatem ww. pozycje bilansowe Spółka potraktowała jako stan produkcji w toku na początek oraz koniec 2012r.

Strona 1/14
Inne orzeczenia o symbolu:
6113 Podatek dochodowy od osób prawnych
Inne orzeczenia z hasłem:
Podatek dochodowy od osób prawnych
Inne orzeczenia sądu:
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie
Inne orzeczenia ze skargą na:
Dyrektor Izby Skarbowej