Następnie organ odwoławczy wskazał na zebrany w sprawie obszerny materiał dowodowy.
Podniósł, że organ pierwszej instancji ustalił, że w ewidencji zakupów VAT G. za okres styczeń-grudzień 2013r. wykazano dane z faktur wystawionych przez:
- PUH A. (M.) - w okresie styczeń - luty,
- P. sp. z o.o. z/s w W. - w okresie marzec - sierpień,
- T. sp. z o.o. z/s w W. - w okresie maj - czerwiec,
- Stacja Paliw [...] (W.) - w okresie wrzesień-listopad,
- J. sp. z o.o. z/s w G. - w okresie wrzesień - listopad,
- PUH Z. (O.) - w okresie listopad - grudzień.
Odnosząc się do nabyć paliwa przez I. S. od firmy PUH A., Dyrektor IAS wskazał, że zgodnie z danymi zawartymi w CEIDG, firma ta rozpoczęła działalność w dniu 13 grudnia 2010r., a zaprzestała wykonywania działalności gospodarczej w dniu 10 października 2012r. (wykreślona z rejestru 17 października 2012r.). Podał, że z protokołu przesłuchania A. N. w dniu 23 marca 2014r. wynika, że przyznał on, iż na zlecenie J. K. i J. Z., a także przy współpracy Z. N., założył na swoje dane podmiot gospodarczy PUH A., który miał pełnić rolę "słupa" w zakresie obrotu paliwami. W celu umożliwienia wystawiania i wprowadzania do obrotu faktur A. N. przekazał dokumenty firmy, a także dwa rachunki bankowe, udzielając im stosownych pełnomocnictw w zamian za opłacenie ubezpieczenia w ZUS-ie (k. 438/2). A. N. szczegółowo opisał sposób nawiązania znajomości z J. K., jak też okoliczności, w których zaproponowano mu założenie działalności gospodarczej (w pijalni piwa), oraz te, towarzyszące jej rejestracji, założeniu rachunków bankowych, wizycie w Urzędzie Skarbowym w K., wraz ze wskazaniem osób, które w tych czynnościach uczestniczyły. Stwierdził też, że "Jeśli jakieś faktury kupna lub sprzedaży paliw, innych towarów lub usług są wystawione na moje dane lub dane mojej firmy, to na pewno ja ich nie podpisywałem i takie transakcje nie miały miejsca. (...) Nie miałem i nie mam żadnych możliwości technicznych by kupować, sprzedawać, transportować, magazynować paliwo".
Według Dyrektora IAS wiarygodność wyjaśnień A. N. potwierdzają zeznania innych osób, wskazanych przez niego jako zaangażowane w proceder wprowadzania do obrotu pustych faktur.
Organ odwoławczy przytoczył treść zeznań J. K. złożonych podczas przesłuchania w charakterze podejrzanego przeprowadzonego 29 lipca 2015r. Z zeznań tych wynika, że J. K. potwierdził, że A. N. był osobą, na której dane kierujący grupą przestępczą J. Z. i A. K. założyli fikcyjną działalność gospodarczą i wystawiali puste faktury na sprzedaż paliwa (oleju napędowego), w zamian za co miał mieć opłacane składki ZUS i otrzymywać drobne zapłaty. Do wszystkich instytucji - urzędu skarbowego czy banku A. N. był zawożony, składał podpisy na przygotowanych dokumentach, nie miał dostępu do konta bankowego założonego na "swoją" firmę. Samodzielnie jedynie wyrejestrował swoją działalność, o czym nikogo nie poinformował, gdyż przestali mu przekazywać pieniądze. Jednocześnie J. K. zeznał, że J. Z. w miejsce A. N. kazał mu znaleźć kogoś nowego.