Sprawa ze skargi na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w W. w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych
Sentencja

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Waldemar Śledzik (sprawozdawca), Sędziowie sędzia WSA Maciej Kurasz, sędzia WSA Beata Sobocha, Protokolant referent stażysta Magdalena Frąckiewicz, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 26 czerwca 2019 r. sprawy ze skargi M. B. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w W. z dnia [...] września 2018 r. nr [...] w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych 1) uchyla zaskarżoną decyzję, 2) zasądza od Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w W. na rzecz M. B. kwotę 6917 zł (słownie: sześć tysięcy dziewięćset siedemnaści złotych) tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie strona 1/16

Przedmiotem skargi złożonej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie przez M.B.(dalej "Skarżący") jest decyzja Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w W. z dnia [...] września 2018 r. utrzymująca w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego W. z dnia [...] maja 2018 r. w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zaskarżona decyzja została wydana w następującym stanie sprawy:

Aktem notarialnym Rep. A Nr [...] z dnia [...]czerwca 2012 r. Skarżący dokonał odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nr [...], o powierzchni 49,91 m2, położonego w W. przy ul. [...]za cenę w kwocie 287.000,00 zł. Przedmiotowy lokal mieszkalny Skarżący nabył na podstawie umowy o przekształceniu spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego w spółdzielcze własnościowe prawo do tego lokalu, zawartej w dniu [...] listopada 2007 r.

Na powyższą czynność Skarżący nie dokonał rozliczenia podatkowego, ani nie zgłosił korzystania z przysługujących w tamtym czasie ulg podatkowych.

W trakcie przeprowadzania czynności sprawdzających, Skarżący nie złożył dokumentów potwierdzających prawo do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej - "u.p.d.o.f.").

W piśmie z dnia 19 października 2017 r. poinformował Naczelnika Urzędu Skarbowego W., iż w tym dniu składa dokumenty księgowe potwierdzające wydatkowanie całej kwoty wynikającej ze sprzedaży mieszkania przy ul. [...]nr [...] w W. na nowe mieszkanie przy ul. [...] w W.. Całość została w pełni przeznaczona na zakup nowej nieruchomości. Nieruchomość nie była kredytowana.

Następnie w piśmie z dnia 5 listopada 2017 r. Skarżący wyjaśnił, iż w związku z otrzymaniem wezwania do osobistego stawienia się w siedzibie Urzędu Skarbowego W., telefonicznie umówił się z pracownikiem tego organu podatkowego na okazanie dokumentów potwierdzających poniesienie kosztów odpłatnego zbycia oraz kosztów uzyskania przychodów, w tym nakładów, które zwiększyły wartość nieruchomości. W trakcie spotkania Skarżący okazał oryginały aktu notarialnego Rep. A Nr [...] (zbycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nr [...] przy ul. [...]w W.) i Rep. A Nr [...](kupno lokalu mieszkalnego [...]przy ul. [...] w W.- potwierdzającego wydatkowanie pełnej kwoty związanej ze zbyciem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego na zakup nowego mieszkania) oraz faktury VAT, które potwierdziły wydatkowanie tej kwoty na nowe mieszkanie przed upływem dwóch lat od daty zbycia pierwszego lokalu. Spotkanie miało miejsce 20 października 2017 r. o godz. 8.00 w siedzibie Urzędu Skarbowego W.. Tego samego dnia Skarżący otrzymał telefon od pracownika Urzędu Skarbowego W., który oświadczył, iż nie zauważył, że zbywane przez Skarżącego spółdzielcze własnościowe prawo do przedmiotowego lokalu zostało przez niego nabyte w drodze umowy przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego - w dniu [...] listopada 2007 r., a więc przed dniem 1 stycznia 2009 r. Z tego względu do lokalu mieszkalnego miała zastosowanie ulga meldunkowa. Jak stwierdził Skarżący, został poinformowany, że rzekomo nie złożył oświadczenia o prawie do takiej ulgi w określonym terminie, co skutkuje koniecznością zapłaty podatku. Skarżący przekazał wówczas pracownikowi Urzędu Skarbowego, że "nie złożył oświadczenia w formie osobnego pisma".

Strona 1/16