Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Piotr Dębkowski, Sędziowie sędzia WSA Hanna Filipczyk, asesor WSA Konrad Aromiński (sprawozdawca), po rozpoznaniu w trybie uproszczonym w dniu 21 grudnia 2021 r. sprawy ze skargi R. sp. z o.o. z siedzibą w W. na postanowienie Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (organ upoważniony Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w W.) z dnia [...] października 2021 r. nr [...] w przedmiocie przedłużenia blokady rachunków bankowych oddala skargę
Naczelnik [...] Urzędu Celno - Skarbowego w W. (dalej: "NUCS", "organ pierwszej instancji") dokonał analizy ryzyka wykorzystywania działalności banków do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi. Na podstawie zebranych informacji uznano, że wskazywały, że R. Sp. z o.o. z siedzibą w W. (dalej: "Strona", "Spółka", "Skarżąca") może wykorzystywać sektor finansowy do wyłudzeń skarbowych. Powyższe było podstawą do dokonania przez NUCS blokady rachunków bankowych podmiotu kwalifikowanego na okres 72 godzin, z uwagi na wysokie ryzyko wynikające z faktu, iż podmiot kwalifikowany mógł być świadomym uczestnikiem procederu polegającego na prowadzeniu sprzedaży poza ewidencją VAT.
W dniu 30 sierpnia 2021 r. dokonał blokady rachunków bankowych Skarżącej na podstawie art. 119zv § 1, art. 119 zma ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r., poz. 1540 z późn. zm - dalej: "O.p.") o numerach: [...] oraz [...] . Środki na rachunkach bankowych zostały zablokowane na okres 72 godzin.
Następnie w dniu [...] września 2021 r. NUCS na podstawie art. 119 zw. O.p. wydał postanowienie o przedłużeniu terminu blokady rachunków bankowych Spółki na trzy miesiące, tj. do 2 grudnia 2021 r.
W uzasadnieniu postanowienia organ pierwszej instancji wskazał, że blokada rachunków bankowych podmiotu kwalifikowanego została przedłużona, z uwagi na fakt, iż zachodzi uzasadniona obawa, że podmiot kwalifikowany nie wykona istniejącego lub mającego powstać zobowiązania w podatku VAT przekraczającego równowartość 10 000 euro przeliczonych na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok, w którym wydano postanowienie.
Spółka została założona przez podmiot K. Sp. z o. o. i zarejestrowana w dniu 24 lutego 2021 r. Ww. spółka posiadała całość udziałów Strony. Prezesem Zarządu do dnia 16 sierpnia 2021 r. była J.K. . Z dniem 16 sierpnia 2021 r. do KRS jako Prezes Zarządu został wpisany został S.D. , który jest powiązany osobowo z następującymi podmiotami: G. Sp. z o.o. (Prezes zarządu od 20 marca 2019 r.), G. Sp. z o.o. (Prezes zarządu od 7 maja 2014 r. oraz udziałowiec od 27 grudnia 2017 r.), G. Sp. z o.o. Sp. kom. - komandytariusz od 15 października 2015 r., D. Sp. z o.o. (Prezes zarządu od 27 stycznia 2015 r.).
Skarżąca nie wykazała żadnych transakcji wewnątrzwspólnotowych oraz żaden unijny kontrahent nie zadeklarował na jego rzecz wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów.
Analiza ryzyka wykazała, że w lipcu 2021 r. rachunek bankowy Strony został zasilony przez E. kwotą o znacznej wartości - [...] zł. Jednakże Spółka nie zadeklarowała sprzedaży w tożsamym okresie. Ponadto analiza rachunku bankowego wykazała, iż Skarżąca dokonuje operacji finansowych regulując zobowiązania podmiotu N. Sp. z o.o. Wedle organu, Strona ("podmiot kwalifikowany") może wykorzystywać działalność banków do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi o których mowa w art. 119zg pkt 9 lit a) i b) O.p.
W ocenie organu zachodzi uzasadnione podejrzenie, że Skarżąca nie wykazując sprzedaży w ewidencjach prowadzonych dla celów podatku od towarów i usług naruszyła art. 29a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.). Wskazano, że Strona nie złożyła deklaracji dla podatku od towarów i usług oraz plików JPK za czerwiec i lipiec 2021 r. Natomiast w lipcu 2021 r. otrzymała za pośrednictwem rachunków bankowych środki finansowe w wysokości [...] zł. W związku z powyższym szacowane uszczuplenie w podatku VAT za lipiec 2021 r. wynosi 143 937 zł, co stanowi VAT obliczony metodą "w stu", według stawki podstawowej VAT 23%, od kwoty 769 750,25 zł.