Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca sędzia WSA Agnieszka Krawczyk (sprawozdawca), Sędziowie sędzia WSA Aneta Lemiesz, sędzia WSA Ewa Radziszewska-Krupa, Protokolant sekretarz sądowy Karol Kodym, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 11 października 2016 r. sprawy ze skargi I. sp. z o.o. z siedzibą w M. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] czerwca 2015 r. nr [...] w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2011 r. 1) uchyla zaskarżoną decyzję oraz poprzedzającą ją decyzję Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w W. z dnia [...] maja 2015 r. nr [...], 2) umarza postępowanie podatkowe w sprawie, 3) zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej w W. na rzecz I. sp. z o.o. z siedzibą w M. kwotę 5 100 zł (słownie: pięć tysięcy sto złotych) tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.
Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w W. (dalej "Dyrektor UKS") postanowieniem z dnia [...] maja 2014 r. wszczął wobec I. sp. z o.o. z siedzibą w M. (dalej "Spółka" lub "Skarżąca") postępowanie kontrolne w zakresie rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku dochodowego od osób prawnych za 2011 r. Powyższe postępowanie wszczęte zostało w wyniku złożenia przez Spółkę w dniu 23 lipca 2012 r. w Urzędzie Skarbowym w G. korekty zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych za okres 01.01.2011 r. - 31.12.2011 r. (CIT-8), w której wykazała: przychody w kwocie 34.609.633,89 zł, koszty uzyskania przychodów w kwocie 31.262.752,10 zł, dochód w kwocie 3.346.881,79 zł, odliczenia od dochodu (strata z 2009 r. i 2010 r.) w kwocie 469.039,44 zł, podstawę opodatkowania w kwocie 2.877.842,00 zł, podatek należny (wg stawki 19%) w wysokości 546.790 zł.
W okresie objętym kontrolą przedmiotem działalności Spółki były roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych oraz wykonywanie robót ogólnobudowlanych związanych ze wznoszeniem budynków.
W toku postępowania kontrolnego Dyrektor UKS stwierdził, że w 2011 r. Spółka zawyżyła koszty uzyskania przychodów o kwotę 322.607,40 zł zaewidencjonowaną na koncie 761-015 "Droga O.".
Na podstawie złożonych wyjaśnień oraz przedłożonych przez Spółkę dokumentów, ww. organ ustalił, że Spółka przekazała na rzecz Gminy O. 1.880 m2 z 21.998 m2 nabytych gruntów, z przeznaczeniem pod drogę gminną. Wartość przekazanego gruntu ustalono w kwocie 322.607,40 zł (wartość całego zakupionego gruntu wraz z opłatami notarialnymi wyniosła 3.775.000 zł). Spółka przedłożyła decyzję z dnia [...] listopada 2007 r. Nr [...] wydaną przez Burmistrza Miasta i Gminy O., z której wynikało, że zatwierdzono podział ww. nieruchomości (o łącznej powierzchni 1.880 m2) położonej w O. przy ul. [...] na 5 działek przeznaczonych pod projektowaną drogę gminną. Na podstawie protokołu z dnia 6 grudnia 2011 r. Spółce przyznano kompensację opłaty adiacenckiej wraz z odsetkami oraz odszkodowaniem za drogę (wypłaconym w dniu 22 grudnia 2011 r.) na dzień 20 grudnia 2011 r. w kwocie 236.032,08 zł.
Spółka w piśmie z 10 września 2014 r. wyjaśniła, iż skuteczne wydanie nieruchomości we władanie właścicielskie zostało dokonane z dniem 22 grudnia 2011 r. po zapłaceniu odszkodowania. Wskazała ponadto, że w 2008 r. zapłaciła podatek od nieruchomości dotyczący ww. działek gruntu, co pozwala domniemywać, iż także w uznaniu Urzędu Miasta i Gminy własność działek należała do Skarżącej, co z kolei pozwala na stwierdzenie, że przeniesienie prawa własności działek na Urząd Miasta i Gminy O. nastąpiło w 2011 r.
Dyrektor UKS decyzją z [...] marca 2015 r. określił Skarżącej wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za okres 01.01.2011 r. - 31.12.2011 r. w kwocie 608.085 zł.