Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Elżbieta Olechniewicz, Sędziowie sędzia WSA Radosław Teresiak(sprawozdawca), sędzia WSA Ewa Izabela Fiedorowicz, po rozpoznaniu w trybie uproszczonym w dniu 25 lutego 2020 r. sprawy ze skargi M. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. na postanowienie Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia [...] grudnia 2019 r. nr [...] w przedmiocie przedłużenia terminu blokady rachunku bankowego oddala skargę
Szef Krajowej Administracji Skarbowej (dalej: "Szef KAS", "Organ") w dniu [...] listopada 2019 r. dokonał blokady rachunków bankowych podmiotu kwalifikowanego należących do [...] Sp. z o.o. Sp. k. (dalej: "Strona", "Spółka", "Skarżąca") na okres 72 godzin.
Z posiadanych przez Organ informacji wynikało, że ww. Spółka może wykorzystywać działalność banków do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi lub do czynności zmierzających do wyłudzenia skarbowego, a blokada była konieczna, aby temu przeciwdziałać. W wyniku analizy ryzyka przeprowadzonej przez Szefa KAS ustalono bowiem, że istnieje podejrzenie, podmiot kwalifikowany w swojej dokumentacji podatkowej w zakresie podatku od towarów i usług za okres od września 2018 r. do marca 2019 r. ujął faktury VAT niedokumentujące faktycznych zdarzeń gospodarczych.
Następnie Szef KAS postanowieniem z dnia [...] listopada 2019 r., przedłużył termin blokady przedmiotowych rachunków bankowych Spółki na czas oznaczony nie dłuższy niż trzy miesiące, tj. do dnia 21 lutego 2020 r., do kwoty 2.811.988 zł, z uwagi na fakt, iż zachodzi uzasadniona obawa, że Spółka nie wykona istniejącego zobowiązania w podatku VAT przekraczającego równowartość 10.000 euro przeliczonych na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok, w którym wydano niniejsze postanowienie.
Spółka na ww. postanowienie wniosła zażalenie.
Szef KAS postanowieniem z dnia [...] grudnia 2019 r. utrzymał w mocy własne postanowienie z dnia [...] listopada 2019 r.
W uzasadnieniu rozstrzygnięcia organ podzielił stanowisko zawarte w postanowieniu z dnia [...] listopada 2019 r. co do zasadności żądania dokonania blokady rachunków bankowych Spółki na 72 godziny. W ocenie Szefa KAS zgromadzony materiał dowodowy potwierdzał, że organ działając w oparciu o art. 119zn § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. (t.j. Dz. U. z 2018 r., poz. 800 z późn. zm., dalej: "Ordynacja podatkowa") przeprowadził analizę ryzyka dotyczącą Strony i w wyniku przeprowadzonych działań ustalił, iż zachodzi uzasadnione podejrzenie jej uczestnictwa w procederze wprowadzania do obrotu prawnego faktur, które nie dokumentowały rzeczywistych transakcji gospodarczych, co w konsekwencji ma wpływ na prawo do obniżenia wysokości podatku należnego o podatek naliczony, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2018 r., poz. 2174 ze zm., dalej: "Ustawa o VAT").
W ocenie Szefa KAS, istnieje uzasadnione przypuszczenie wykorzystywania przez Stronę sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych, na co mogą wskazywać następujące okoliczności:
- bezpośredni oraz pośredni dostawcy faktur VAT do podmiotu kwalifikowanego są nierzetelnymi podatnikami, z uwagi na fakt, że prawidłowość dokonanych przez nich rozliczeń w zakresie podatku VAT budzi podejrzenie co do wystawionych faktur VAT,
- pośredni dostawcy faktur VAT są podmiotami, które nie rozliczyły podatku należnego od dokonanej sprzedaży,