Przy wypłacie należnej PKP dywidendy, zgodnie z obowiązującymi wówczas przepisami, płatnik pobrał od nich podatek. Wnioskodawca nie korzystał z prawa do obniżenia podatku dochodowego od osób prawnych o podatek potrącony przy wypłacie dywidendy z uwagi na niewystępowanie kwoty podatku. Wartość pobranego przez płatnika podatku dochodowego od otrzymanych dywidend wnioskodawca ujął w księgach rachunkowych jako należności i wykazywał w sporządzanym bilansie w poz. A. Aktywa. III. Należności długoterminowe - od pozostałych jednostek.
Aktualnie wnioskodawca dokonując kalkulacji zaliczki na podatek dochodowy za wrzesień 2015 r. stwierdził, że wystąpił dochód do opodatkowania (pozycja 50 formularza CIT-8) a w konsekwencji tego wystąpiła kwota podatku należnego (pozycja 60 formularza CIT-8).
P. korzystając z prawa odliczenia od podatku, od tak ustalonej kwoty podatku odliczyła część kwoty podatku pobranego od otrzymanych dywidend (w pozycji 61 formularza CIT-8). Odliczenie nastąpiło w kwocie równej kwocie podatku należnego, podlegającego wykazaniu w pozycji 60 formularza CIT-8. W związku z czym kwota podatku należnego do zapłaty (pozycji 62 formularza CIT-8) wyniosła zero. Pozycje formularza deklaracji CIT-8 zostały przez wnioskodawcę wskazane w przedmiotowym stanie faktycznym poglądowo w celu odzwierciedlenia sposobu kalkulacji zaliczki i odzwierciedlenia zapisów w sprawozdaniu rocznym, gdyż ustawodawca zrezygnował z opracowania formularza deklaracji miesięcznej w podatku dochodowym od osób prawnych.
W księgach rachunkowych wnioskodawcy pod datą 30 września 2015 r. została zaksięgowana wartość zaliczki na podatek dochodowy na kontach Wn 870* i Ma 221* (wartość pozycja 60 CIT-8), równocześnie z należności długoterminowych została wyksięgowana kwota równa skalkulowanej zaliczce na podatek dochodowy (wartość pozycja 61 formularza CIT-8) w korespondencji kont: Ma 224* i Wn 221*.
W związku z tym zobowiązanie wobec organu podatkowego na 30 września 2015 r. wynosi zero.
Ze sporządzonego rachunku zysków i strat P. S.A. wynika, że:
1. P. na koniec III kwartału 2015 r. wykazuje zysk brutto,
2. kwota należnego podatku przed odliczeniem (pozycja 60 formularza CIT-8) została wykazana w RZiS w pozycji. "Podatek dochodowy" - część bieżąca,
3. w rachunku zysków i strat, zysk netto został wyliczony poprzez odjęcie od zysku brutto kwoty podatku dochodowego z pozycja "Podatek dochodowy"- część bieżąca (pozycja 60 formularza CIT-8).