Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca sędzia WSA Elżbieta Olechniewicz, Sędziowie sędzia WSA Marek Krawczak, sędzia WSA Aneta Trochim-Tuchorska (sprawozdawca), Protokolant starszy referent Monika Olszewska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 17 listopada 2014 r. sprawy ze skargi C. S.A. z siedzibą w W. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] listopada 2013 r. nr [...] w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2009 r. oddala skargę
Zaskarżoną do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie decyzją z [...] listopada 2013r. Dyrektor Izby Skarbowej w W. po rozpoznaniu odwołania C. S.A. z/s w W. (dalej: "Spółka" lub "Skarżąca") utrzymał w mocy decyzję Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego w W. z [...] czerwca 2013r. określającą Spółce zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób prawnych za rok podatkowy od 1 stycznia 2009r. do 31 grudnia 2009r. w wysokości 50.711 zł.
Decyzja została oparta na następująco ustalonym stanie faktycznym i prawnym sprawy.
Spółka w 2009r. prowadziła działalność gospodarczą w zakresie usług medycznych w placówkach na terenie całego kraju. W dniu 31 marca 2010r. złożyła w [...] Urzędzie Skarbowym w W. zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za okres od 1 stycznia 2009r. do 31 grudnia 2009r. (CIT-8), w którym wykazała stratę z działalności gospodarczej w kwocie 287.150,84 zł. Następnie 31 marca 2011r. złożyła korektę ww. zeznania w [...] Urzędzie Skarbowym w W., w której wykazała przychody w wysokości 122.082.832,65 zł, koszy uzyskania przychodów w wysokości 122.156.979,50 zł, stratę w wysokości 74.146,85 zł.
Wobec Spółki wszczęto kontrolę podatkową w zakresie prawidłowości rozliczeń z budżetem państwa z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych za ww. okres. W wyniku kontroli stwierdzono, że Spółka zawyżyła koszty uzyskania przychodów o łączną kwotę 463.016,48 zł poprzez zaewidencjonowanie po stronie kosztów podatkowych: wydatków na imprezy integracyjne dla pracowników, zestawy świąteczne dla pracowników, usługi cateringowe oraz artykuły spożywcze w łącznej kwocie 97.967,59 zł, opłat z tytułu składek członkowskich na rzecz organizacji, do których przynależność Spółki nie była obowiązkowa, uznanych przez Spółkę należności nieściągalnych w łącznej kwocie 58.553,20 zł, odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od wartości początkowej lokalu mieszkalnego znajdującego się w W. przy ul. [...] w łącznej kwocie 21.255,83 zł, odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w kwocie 259.439,86 zł.
W dniu 9 lipca 2012r. Spółka skorygowała zeznanie podatkowe CIT-8 za okres od 1 stycznia 2009r. do 31 grudnia 2009r., tzn. zmniejszyła wysokość wykazanych kosztów uzyskania przychodów, uwzględniając część ustaleń zawartych w protokole kontroli.
W związku z nieuwzględnieniem przez Spółkę w powyższej korekcie wszystkich ustaleń zawartych w protokole kontroli, Naczelnik [...] Urzędu Skarbowego w W. wszczął wobec Skarżącej postępowanie podatkowe.
Organ pierwszej instancji w toku postępowania podatkowego przychylił się do stanowiska, iż za koszty uzyskania przychodów Spółki należy uznać: wydatki na imprezy integracyjne, zestawy świąteczne dla pracowników, usługi cateringowe, artykuły spożywcze oraz opłaty z tytułu składek członkowskich na rzecz Ogólnopolskiego Związku Pracodawców Prywatnej Służby Zdrowia.
Równocześnie organ pierwszej instancji ustalił, iż małżonkowie A. i A. R. główni udziałowcy Spółki w dniu 31 grudnia 2006r. wnieśli tytułem aportu do Spółki prawo użytkowania wieczystego nieruchomości położonej w W. przy ul. [...] oraz własność znajdującego się na niej budynku. Spółka wprowadziła ww. budynek do ewidencji środków trwałych w dniu 31 grudnia 2006r. i od 1 stycznia 2007r. amortyzowała metodą liniową w/g stawki 3,8%, przyjmując jego wartość początkową w kwocie 7.179.037 zł. Zgodnie z operatem szacunkowym, sporządzonym przez rzeczoznawcę majątkowego, w budynku tym oprócz oddziału szpitalnego, przychodni diagnostycznej i lokali pomocniczych, na poddaszu mieścił się lokal mieszkalny o powierzchni użytkowej 140 m2. Spółka, składając deklarację roczną na podatek od nieruchomości na 2009r. jako przedmiot opodatkowania wykazała ww. część mieszkalną o pow. 140 m2 oraz odrębnie część budynku zajętą na prowadzenie działalności gospodarczej o powierzchni 1.672 m2.