Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca Sędzia WSA Grażyna Nasierowska (spr.), Sędzia WSA Barbara Kołodziejczak-Osetek, Asesor WSA Marta Waksmundzka-Karasińska, Protokolant Robert Powojski, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 14 listopada 2007 r. sprawy ze skargi M. S. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] marca 2007 r. nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 1999 rok z tytułu dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji oddala skargę
Zaskarżoną decyzją z [...] marca 2007 r. wydaną na podstawie art. 233 § 1 pkt 1 w związku z art. 220 § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze. zm.) po rozpatrzeniu odwołania M.S. od decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego W. z [...] listopada 2006 r. w sprawie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 1999 rok w wysokości 17.217,40 zł, Dyrektor Izby Skarbowej w W. utrzymał w mocy decyzję organu I instancji.
Dyrektor Izby Skarbowej wyjaśnił, że Skarżąca w lipcu 1999 r. uzyskała dochód w wysokości 63.419,61 zł ze sprzedaży akcji B.H. w W. S.A., który wykazała w zeznaniu podatkowym PIT-30 o wysokości dochodu osiągniętego w 1999 roku i rozliczyła razem z innymi dochodami uzyskanymi w roku podatkowym.
W piśmie z 17 marca 2000 r., skierowanym do Urzędu Skarbowego W. w Skarżąca zwróciła się o wydanie decyzji w przedmiocie nadpłaty w podatku dochodowym za rok 1999 powstałej na skutek niesłusznego pobrania podatku od dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji, stojąc na stanowisku, iż dochód ten zwolniony jest z podatku dochodowego od osób fizycznych.
Decyzją z [...] marca 2006 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego W., odmówił stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 1999 rok w wysokości 12.836,00 zł z tytułu dochodu uzyskanego przez Skarżącą ze sprzedaży akcji B.H..
W wyniku złożonego odwołania Dyrektor Izby Skarbowej w W. uchylił zaskarżoną decyzję i decyzją z [...] sierpnia 2006 r. przekazał sprawę do ponownego rozpatrzenia przez Naczelnika Urzędu Skarbowego W..
Po ponownym rozpatrzeniu sprawy Naczelnik Urzędu Skarbowego W. wydał [...] listopada 2006 r. decyzję, którą ponownie odmówił stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 1999, w wysokości 17.217,40 zł. W uzasadnieniu decyzji Naczelnik Urzędu podkreślił, iż nabycie przez Skarżącą akcji B.H. w W. S.A. nastąpiło na podstawie oferty, która nie miała charakteru publicznego, co wykluczało zastosowanie do dochodu ze sprzedaży tych akcji zwolnienia, o którym mowa w przepisie art. 52 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 z późn. zm., dalej: u.p.d.o.f.) i w konsekwencji spowodowało nieuwzględnienie wniosku o stwierdzenie nadpłaty z powyższego tytułu.
Od decyzji powyższej Skarżąca złożyła odwołanie, wnosząc o jej uchylenie w całości oraz wydanie decyzji o nadpłacie w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 1999 w kwocie 17.217,40 zł. Zaskarżonej decyzji Skarżąca zarzuciła:
- naruszenie przepisów prawa materialnego mające wpływ na wynik sprawy poprzez błędną interpretację i niewłaściwe zastosowanie art. 52 pkt 1 lit. a) u.p.d.o.f.;
- niewłaściwość Naczelnika Urzędu Skarbowego W. w kwestii określenia charakteru nabycia w 1997 roku akcji B.H. z tzw. transzy pracowniczej;
- wadliwość formalnoprawną wynikającą z pominięcia kwoty pozostałej do odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych w latach następujących po roku 1999 jaka została wykazana w korekcie zeznania podatkowego PIT-30 za rok 1999.