Strona wniosła także o przeprowadzenie dowodów dotyczących prawdziwości transakcji paliwowych w firmie [...]
Organ odwoławczy wskazał przede wszystkim, że decyzja został wydana na podstawie obowiązujących przepisów prawa. Nie doszło do naruszenia art. 200 Ordynacji podatkowej, gdyż organ nie może przedłużać 7 dniowego terminu do zapoznania się z materiałem dowodowym z powodu spraw rodzinnych podatnika. Miał on prawo do wypowiadania się, co do tego materiału dowodowego, w toku całego postępowania prowadzonego przed organem I i II instancji.
Organ podatkowy II instancji podniósł w uzasadnieniu swojej decyzji, że z zebranego materiału dowodowego wynika, iż w zakresie zafakturowanych transakcji pomiędzy spółką y i z, a odwołującym, dostawcą oleju napędowego nie był wystawca zakwestionowanych faktur, to jest y i z.
Co do spółki y organ II instancji ustalił, że w [...] roku spółka ta wystawiała faktury nie dokumentujące rzeczywistych zdarzeń gospodarczych pomiędzy stronami wskazanymi na fakturach, wprowadzając do obrotu gospodarczego tzw. "puste faktury". Spółka ta miała nabywać paliwo do dalszej odsprzedaży od z oraz od firmy d, ale wykazano, że faktury wystawiane przez te podmioty nie dokumentują rzeczywistych zdarzeń gospodarczych. Ponadto, spółka e nie prowadziła w latach [...] działalności gospodarczej.
Organ II instancji ustalił także, że firma y nie posiadała infrastruktury technicznej umożliwiającej obrót paliwami ciekłymi, nie dysponowała osobą z uprawnieniami do przewozu paliw.
Organ uznał, że działalność y miała charakter pozorny. Wystawiane przez tę spółkę faktury nie potwierdzają rzeczywistego przebiegu zdarzeń gospodarczych. Spółka ta nie posiadała koncesji na obrót paliwami, ani nie występowała o taką koncesję. Nie była zarejestrowana, jako podatnik podatku akcyzowego i nie składała deklaracji od tego podatku.
Wobec spółki z organ II instancji ustalił z kolei, że :
- jedyny wspólnik tej spółki a sprzedał [...] % udziałów na rzecz obywatela [...], a korespondencja wysyłana na adres spółki nie jest podejmowana
- spółka nie prowadzi działalności na stacjach paliw wskazywanych jako miejsca prowadzenia tej działalności
- z zeznań [...] wynika, że spółka z miała nabywać w okresie [...]paliwo od [...], jednak spółki te nie były zarejestrowane jako podatnicy podatku VAT i nie funkcjonowały w obrocie gospodarczym, nie posiadały infrastruktury technicznej do prowadzenia obrotu paliwami , od [...] r. nie miały stosowanych pozwoleń do prowadzenia takiej działalności ( koncesji ) i wobec tego nie mogły w rzeczywistości sprzedawać oleju spółce z
- spółka z nie była zarejestrowana jako podatnik podatku akcyzowego.
x stwierdził w toku postępowania, że nie zawierał umów ze spółkami y i z, nie zna tożsamości kierowców przywożących paliwo. Płatności za paliwo były dokonywane wyłącznie w formie gotówkowej. Podatnik nie weryfikował kontrahentów pod kątem ich rzetelności, gdyż nie miał wątpliwości, co do transakcji przeprowadzanych z tymi podmiotami.