Skarżący zaopatrywał się w olej napędowy w: firmie "C" A. H. przez cały przedmiotowy okres, w Firmie Handlowej "B" Z. G. w okresach objętych decyzjami: 1. [...] za maj 2002r., 3. [...] za lipiec 2002r., 4. [...] za sierpień 2002r., 6. [...] za październik 2002r., 8. [...] za grudzień 2002r., 9. [...] za styczeń 2003r. Skarżący kupował też benzyny bezołowiowe U95E oraz 95E od "C" A. H. w okresach objętych decyzjami: 8. [...] za grudzień 2002r. , 9. [...] za styczeń 2003r., 10. [...] za luty 2003r., 11. [...] za marzec 2003r., 12. [...] za kwiecień 2003r.,13. [...] za maj 2003r., 14. [...] za czerwiec 2003r.
Na okoliczność współpracy z firmą "C" skarżący okazał umowę z dnia 2 kwietnia 2001r., której przedmiotem była sprzedaż oleju napędowego i benzyn. W dokumentacji firmy "A" znajdują się faktury VAT dokumentujące zakup od "C" paliwa.
Naczelnik Urzędu Skarbowego w E. (właściwy wg miejsca zamieszkania właściciela "C" A. H.) poinformował, że A. H., w dniu 30.04.2002 r. zlikwidował działalność gospodarczą, złożył o tym zawiadomienie, w którym poinformował, że remanent na dzień likwidacji działalności wynosi zero zł, gdyż całość towaru została sprzedana w 2001 r. Ponadto poinformował, że z zaświadczenia o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej wynika, że A. H. rozpoczął działalność gospodarczą 15.09.2000r. w zakresie skupu, sprzedaży i pośrednictwa w handlu olejami przepracowanymi ropopochodnymi z wyłączeniem koncesjonowanych. Z informacji uzyskanej z Urzędu Miasta i Gminy wynika, że A. H. jest zameldowany w W. pod nr 6, natomiast jako miejsce prowadzenia działalności wskazał teren całej Polski. Urząd Skarbowy w E. nie przeprowadził czynności sprawdzających u A. H. z uwagi na to, iż nie mieszkał on nigdy w W. i nie znane jest miejsce jego pobytu.
Zwrócono się do Dyrektora UKS w G. o przesłuchanie w charakterze świadka A. H. Z pisma Dyrektora UKS w G. wynika, że przeprowadzenie dowodu jest niemożliwe, ponieważ nie znane jest miejsce pobytu A. H. a wysyłane pod wskazane adresy wezwania powracały z adnotacją: "adresat wyprowadził się". UKS w G. zwrócił się do Centralnego Biura Adresowego uzyskując informację, że A. H. nadal zameldowany jest na pobyt stały w P., W. 6.
Pismem nr [...] z dnia 3.02.2006r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w E. poinformował, że A. H. nie był podatnikiem podatku akcyzowego, a ponadto poinformował, że w dniu 4 lipca 2005r. nastąpił zgon A. H.
Odnośnie współpracy z firmą "C", R. J. został przesłuchany w charakterze strony w dniach: 17.09.2004r., 20.03.2006r., 11.10.2006r. i 28.02.2007r.
Do protokołu z dnia 17.09.2004r. R. J. wyjaśnił m.in., że z A. H. kontaktował się przez swojego pracownika W. S. lub przez pełnomocnika A. H. (którego nazwiska nie pamięta). Z tego co wie od A. H., źródłem pochodzenia oleju przepracowanego były bazy marynarki wojennej, a głównie stocznia marynarki wojennej na O. w G., natomiast olej napędowy i benzyny pochodziły z zapasów strategicznych marynarki wojennej, które co jakiś czas były wymieniane. Towar (olej napędowy i benzyny) dostarczany był transportem organizowanym przez H. i przewożony bezpośrednio od dostawcy do odbiorcy kontrolowanego.