Skoro Spółka nie posiadała stosownego zezwolenia Komisji Papierów Wartościowych, a więc nie była "przedsiębiorstwem maklerskim" w rozumieniu ustawy z dnia 22 marca 1991 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi i funduszach powierniczych /Dz.U. 1994 nr 58 poz. 239 ze zm./, tym samym zawierane przez nią umowy kupna papierów wartościowych nie były zwolnione od opłaty skarbowej na podstawie par. 63 pkt 13 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 1992 r. w sprawie opłaty skarbowej /Dz.U. nr 53 poz. 253 ze zm./.
Naczelny Sąd Administracyjny po rozpoznaniu sprawy ze skarg Wojciecha T. PH "A.-R." oraz PTF "S." na decyzję Izby Skarbowej w W. z dnia 26.02.1997 r. (...) w przedmiocie opłaty skarbowej oddala skargi.
Izba Skarbowa w W. decyzjami z dnia 26.02.1997 r. o numerach (...) na podstawie art. 127 par. 2, art. 138 par. 1 pkt 1 oraz art. 173 par. 1 Kpa po rozpatrzeniu odwołań (...) Towarzystwa Finansowego "S." i PH "A.-R." Import Export Wojciech T. od decyzji Urzędu Skarbowego W.-P. z dnia 26.11.1996 r. o numerach (...) w sprawie opłaty skarbowe j odpowiednio w kwocie 17,20 zł, 17,20 zł, 3.393,10 zł z tytułu sprzedaży odpowiednio 3 szt., 3 szt., 564 szt. obligacji Skarbu Państwa RP - 3 procent Państwowej Renty Ziemskiej II serii z 1936 r. utrzymała zaskarżone decyzje w mocy.
W uzasadnieniu decyzji podała, że faktem bezspornym jest sprzedaż obligacji dokonana w 1994 r. pomiędzy PH "A.-R." Import-Export a PTF "S.". Stosownie do art. 1 ust. 1 pkt 2 lit. "a" ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o opłacie skarbowej /Dz.U. nr 4 poz. 23 ze zm./ - umowy sprzedaży, w tym także sprzedaży obligacji podlegaj opłacie skarbowej. Natomiast par. 63 pkt 13 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 1992 r. w sprawie opłaty skarbowej /Dz.U. nr 53 poz. 253/ - zwalnia od opłaty skarbowe j sprzedaż papierów wartościowych podmiotom prowadzącym przedsiębiorstwa maklerskie.
Definicję "przedsiębiorstwa maklerskie" można wywieść z art. 18-21 ustawy z dnia 22 marca 1991 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi i funduszach powierniczych /Dz.U. nr 35 poz. 155 ze zm./.
W szczególności za przedsiębiorstwa maklerskie - w rozumieniu ustawy - należy uznać jednostkę prowadzoną przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nie posiadającą osobowości prawnej utworzoną do wykonywania czynności maklera, posiadającą stosowne zezwolenie Komisji Papierów Wartościowych, nie prowadzącą działalności w innej dziedzinie aniżeli działalność maklerska i zatrudniająca przy czynnościach maklerskich osoby posiadające uprawnienia maklerskie. Fakt wykonywania przez PTF czynności maklerskich nie jest tożsamym z prowadzeniem przedsiębiorstwa maklerskiego, a tym samym nie podlega zwolnieniu od opłaty skarbowej.
Na powyższe decyzje skargi wnieśli PH "A.-R." Wojciech T. oraz PTF "S.".
Obie strony zarzuciły decyzjom naruszenie przepisów:
- par. 63 pkt 13 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 31 stycznia 1992 r. w sprawie opłaty skarbowej /Dz.U. nr 53 poz. 253/;
- art. 3 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o opłacie skarbowej w brzmieniu ustalonym w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. /Dz.U. nr 21 poz. 86/, a nadto art. 173 par. 2 Kpa.
W uzasadnieniu skargi Wojciech T. podniósł m.in., - że osoba fizyczna, która zgłosi do ewidencji działalności gospodarczej prowadzenie działalności gospodarczej, której przedmiotem działalności gospodarczej będzie pośrednictwo finansowe tworzy podmiot prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie.
Zarządzenie Nr 83 Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 31 grudnia 1990 r. w sprawie uzupełnienia Europejskiej Klasyfikacji Działalności - EKD umieszczono Pośrednictwo Finansowe, natomiast w klasie 6523. Pozostałe pośrednictwo finansowe, gdzie indziej nie sklasyfikowane, do którego zalicza się między- innymi transakcje na własny rachunek dokonywane przez osoby obracające papierami wartościowymi.