Swoiste "zawieszenie" płatności podatku następuje z mocy prawa w okresie pomiędzy upływem terminu płatności i złożenia przez podatnika stosownego oświadczenia określonego w art. 28 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. nr 80 poz. 350 ze zm.//to jest 14-tu dni od dokonania sprzedaży/, a upływem rocznego terminu nabycia nieruchomości, określonego w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. "a" powołanej ustawy.
Skoro Urząd Skarbowy ustalił, że skarżący nabył nieruchomość przed datą sprzedaży mieszkania i w związku z tym nie mógł wydatkować środków ze sprzedaży mieszkania na zakup nieruchomości, co w konsekwencji oznaczało brak warunków do skorzystania ze zwolnienia od podatku - to orzekanie w świetle tych ustaleń w przedmiocie "zawieszenia poboru podatku" nie znajdowało podstawy prawnej.
W dniu 6.05.1992 r. zawarta została umowa, na podstawie której Maria Z. udzieliła Krzysztofowi J. pożyczki w kwocie 400.000.000 zł z zaznaczeniem, że pożyczka ta jest przeznaczona na zakup przez pożyczkobiorcę nieruchomości w K., przy ul. O. 41, i że pożyczka zostanie zwrócona w ciągu trzech dni po otrzymaniu przez pożyczkobiorcę zapłaty za sprzedane przez niego prawo do spółdzielczego lokalu własnościowego Nr 47, przy ul. M. 10 w W.
Nieruchomość w K. Krzysztof J. nabył aktem notarialnym z 7.05.1992 r. za cenę 700.000.000 zł, której otrzymanie zbywcy nieruchomości pokwitowali. Aktem notarialnym z dnia 14.07.1992 r. Krzysztof J. sprzedał własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego Nr 47 przy ul. M. 10. w W. za cenę 400.000.000 zł z tym, że na poczet tej ceny otrzymał 100.000.000 zł, zaś pozostałe 300.000.000 zł nabywca zobowiązał się zapłacić sprzedającemu do 11.07.1992 r. Umowa pożyczki z dnia 6.05.1992 r. została zgłoszona w Urzędzie Skarbowym w 10.02.1993 r., od której Urząd ten pobrał opłatę skarbową.
Pismem z 5.04.1993 r. Krzysztof J. zwrócił się do Urzędu Skarbowego W.-M. "o nienaliczanie podatku dochodowego" od sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu Nr 47 przy ul. M. 10 dokonanej w dniu 14.07.1992 r. Prośbę motywował tym, że uzyskana przez niego kwota ze sprzedaży została w całości przeznaczona na spłatę pożyczki, którą zaciągnął wyłącznie w celu zakupu nieruchomości w K. i którego to zakupu dokonał w dniu 7.05.1992 r.
Urząd Skarbowy W.-Ż., któremu sprawa została przekazana przez Urząd Skarbowy W.-M. decyzją z 17.05.1993 r. na podstawie art. 104 Kpa oraz art. 28 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. nr 80 poz. 350 ze zm./ "nie uwzględnił wniosku o zawieszenie poboru podatku dochodowego w formie ryczałtu w wysokości 10 procent uzyskanego przychodu ze sprzedaży mieszkania w dniu 14.08.1992 r. za kwotę 400.000.000 zł". W uzasadnieniu decyzji Urząd Skarbowy wyjaśnił, że w oparciu o art. 21 wyżej powołanej ustawy zawiesza się pobór podatku dochodowego, jeżeli podatnik oświadczy, że przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości wydatkuje w okresie roku na cele określone w tym przepisie. Z przedstawionych dokumentów wynikało, że podatnik nabył nieruchomość przed datą sprzedaży mieszkania, a zatem "nie mógł wydatkować środków uzyskanych ze sprzedaży" na nabycie nieruchomości.
W odwołaniu od decyzji Urzędu Skarbowego Krzysztof J. wyjaśnił, że z przyczyn od niego niezależnych zmuszony był nabyć nieruchomość w K. przed sprzedaniem mieszkania, jednakże dochód z tej sprzedaży przeznaczył na zakup nieruchomości w ten sposób, że zaciągniętą uprzednio na ten cel pożyczkę spłacił ze środków uzyskanych ze sprzedaży mieszkania.