Skarga kasacyjna na interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu, działającego z upoważnienia Ministra Finansów w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych
Sentencja

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący - Sędzia NSA Beata Cieloch (sprawozdawca), Sędzia NSA Bogdan Lubiński, Sędzia del. WSA Grażyna Nasierowska, Protokolant Joanna Bańbura, po rozpoznaniu w dniu 27 stycznia 2016 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu, działającego z upoważnienia Ministra Finansów od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 26 czerwca 2013 r. sygn. akt I SA/Po 869/12 w sprawie ze skargi W. B. (reprezentowanego przez opiekuna prawnego M. O.) na interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu, działającego z upoważnienia Ministra Finansów z dnia 3 lipca 2012 r. nr ILPB2/415-316/12-4/AJ w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych oddala skargę kasacyjną.

Uzasadnienie strona 1/6

I.1. Wyrokiem z dnia 26 czerwca 2013 r., sygn. akt I SA/Po 869/12, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w sprawie ze skargi W. B. uchylił interpretację indywidualną Ministra Finansów z dnia 3 lipca 2012 r., w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych.

I.2. W uzasadnieniu zaskarżonego wyroku wskazano, że skarżący, reprezentowany przez opiekuna prawnego, zwrócił się o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości. We wniosku przedstawił następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca jest osobą ubezwłasnowolnioną całkowicie, przebywającą pod całodobową opieką ośrodka Fundacji B. [...] (dalej: Fundacja). W 2006 r. nabył - na podstawie dziedziczenia po zmarłej matce - wkład mieszkaniowy wniesiony na lokatorskie spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego (prawomocne postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku zostało wydane w 2007 r.). W związku z powyższym w 2007 r. złożył do spółdzielni mieszkaniowej deklarację członkowską i pisemne oświadczenie o gotowości do zawarcia umowy o ustanowienie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego. W lokalu mieszkalnym jest zameldowany na pobyt stały od lipca 1995 r. do chwili złożenia wniosku. Umowa taka została zawarta w 2007 r. Natomiast w 2009 r. lokatorskie spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego zostało przekształcone w prawo własności do lokalu mieszkalnego. Zaciągnięty przez spółdzielnię mieszkaniową kredyt (w części przypadającej na budowę lokalu mieszkalnego) nie miał na celu sfinansowania wkładu mieszkaniowego. Wnioskodawca dokonując przekształcenia poniósł następujące wydatki: koszty notarialne, koszty sądowe w postępowaniu wieczystoksięgowym, uiszczone spółdzielni mieszkaniowej koszty spłaty kredytu w części przypadającej na budowę lokalu mieszkalnego, uiszczone spółdzielni koszty wdrażania przepisów ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (t.j. Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1116 ze zm. - dalej jako u.s.m.), w części przypadającej na lokal mieszkalny.

Opiekun prawny wnioskodawcy w 2011 r. na podstawie zezwolenia sądu rodzinnego zawarł z ww. Fundacją umowę, na mocy której zobowiązała się do dożywotniego utrzymywania, opieki oraz leczenia wnioskodawcy w należącym do niej ośrodku, w zamian za co opiekun prawny wnioskodawcy zobowiązał się do przekazania środków pieniężnych ze sprzedaży wskazanego powyżej lokalu mieszkalnego na rachunek powierniczy w rozumieniu art. 59 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 1376), ustanowiony w drodze odrębnej umowy pomiędzy Fundacją, a bankiem przez nią wybranym, które to środki stanowić będą pozostałą część wynagrodzenia fundacji z tytułu dożywotniego utrzymywania, opieki oraz leczenia wnioskodawcy. Przy czym Fundacja uzyska możliwość dysponowania środkami zgromadzonymi na rachunku dopiero w momencie okazania aktu zgonu zainteresowanego oraz złożenia oświadczenia, iż wnioskodawca przebywał w "Osadzie B. [...]" do chwili śmierci. W związku ze wskazaną powyżej umową opiekun prawny wnioskodawcy zamierza obecnie sprzedać lokal mieszkalny stanowiący własność wnioskodawcy.

Strona 1/6