Fakt zamieszczenia w publicznym prospekcie sprzedaży akcji nie może mieć istotnego znaczenia dla kwestii oceny trybu nabywania akcji przez pracowników, skoro tryb ten jest odrębnie określony w ustawie z dnia 13 lipca 1990 r. o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych /Dz.U. nr 51 poz. 298 ze zm./, niezależnie od tego, czy oferta skierowana do pracowników została zamieszczona w prospekcie emisyjnym.
Naczelny Sąd Administracyjny po rozpoznaniu sprawy ze skargi Alicji i Stanisława B. na decyzję Izby Skarbowej w O. z dnia 8 lutego 1999 r. (...) w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za 1996 r. - oddala skargę.
Skarżący małżonkowie Alicja i Stanisław B. złożyli zeznanie o wysokości wspólnych dochodów małżonków za 1996 r., w którym wykazali łączny dochód w wysokości 18.089,26 zł, od którego po dokonaniu odliczeń w kwocie 2.457 zł obliczyli należny za ten rok podatkowy podatek dochodowy w kwocie 2.846 zł.
W dniu 2 czerwca 1997 r. podatnicy złożyli zeznanie korygujące, w którym dodatkowo wykazano dochód męża w wysokości 13.041,56 zł, osiągnięty z tytułu sprzedaży akcji, w związku z czym podatek dochodowy od osób fizycznych za 1996 r. wykazano w wysokości 5.584,40 zł.
Wnioskiem z dnia 15 września 1997 r. Skarżący zwrócili się do Urzędu Skarbowego o zwrot nienależnie, ich zdaniem, uiszczonego podatku dochodowego od osób fizycznych wraz z odsetkami od dochodu uzyskanego w 1996 r. ze sprzedaży akcji Zakładów (...) S.A.
Wyżej wymieniony wniosek, jak i korektę zeznania podatkowego, organy potraktowały jako wniosek o określenie zobowiązania podatkowego w wysokości innej niż zeznana i w konsekwencji przeprowadzonego postępowania decyzją z dnia 15 marca 1998 r. (...) Urząd Skarbowy w S. określił podatnikom należne zobowiązanie w podatku dochodowym od osób fizycznych za 1996 r. w kwocie 5.584,70 zł oraz zaległość z tego tytułu 130,80 zł. Nadto stwierdzono, iż w wyniku błędnego przeniesienia danych z podatkowej księgi przychodów i rozchodów, prowadzonej dla celów działalności gospodarczej, dotyczących kosztów uzyskania - przychodów strata zeznana przez Skarżącą z tego tytułu w wysokości 3.571,73 zł winna wynosić 1.012,45 zł.
W odwołaniu od powyższej decyzji podatnicy zarzucili, iż sprzedane akcje zostały nabyte w drodze publicznej oferty, a więc dochód z ich sprzedaży korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 52 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Izba Skarbowa w O. decyzją z dnia 8 lutego 1999 r. (...) utrzymała zaskarżoną decyzję w mocy.
Uznała bowiem, że stosownie do przepisu art. 17 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. 1993 nr 90 poz. 416 ze zm./ przychody z odpłatnego przeniesienia tytułu własności akcji podlegają podatkowi dochodowemu. Zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 1995 r. /M.P. nr 66 poz. 742/ zaniechano ustalania i poboru podatku od dochodów uzyskanych w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 1996 r. ze sprzedaży akcji dopuszczonych do obrotu publicznego, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych. Sprzedane przez podatnika akcje nabyte zostały nieodpłatnie w związku z prywatyzacją Zakładów (...) S.A., stąd dochód uzyskany w 1996 r. z ich sprzedaży nie korzysta ze zwolnienia na podstawie cytowanego zarządzenia Ministra Finansów. Zgodnie z art. 24 ustawy z dnia 13 lipca 1990 r. o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych /Dz.U. nr 51 poz. 298 ze zm./ akcje należące do Skarbu Państwa pracownicy prywatyzowanych zakładów mogą nabywać na zasadach preferencyjnych, a więc w innym trybie, aniżeli w drodze oferty publicznej. Zdaniem organu pogląd ten znajduje także potwierdzenie w regulacji zawartej w art. 1 par. 1 ustawy z dnia 22 marca 1991 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi i funduszach powierniczych /Dz.U. nr 58 poz. 239/, zgodnie z którą udostępnianie w procesie prywatyzacji przez Skarb Państwa akcji pracownikom spółki nie stanowi publicznego obrotu papierami wartościowymi.