Sprawa ze skargi E. i Z. Ś. na decyzje Dyrektora Izby Skarbowej w O. w przedmiocie określenia należnego podatku dochodowego od osób fizycznych za 1997 r., 1998 i 1999 r.
Sentencja

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Artur Mudrecki Sędziowie: Sędzia WSA Krzysztof Bogusz (spr.) Asesor sądowy Marzena Łozowska Protokolant st. sekr. sąd. Iwona Bergiel po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 9 czerwca 2004 r. sprawy ze skargi E. i Z. Ś. na decyzje Dyrektora Izby Skarbowej w O. z dnia [...], nr [...], nr [...] i nr [...] w przedmiocie określenia należnego podatku dochodowego od osób fizycznych za 1997 r., 1998 i 1999 r. oddala skargę

Uzasadnienie strona 1/7

Przedmiotem sprawy jest podatek dochodowy od osób fizycznych a w szczególności prawo do zmniejszenia tegoż podatku w latach 1997-1999 przez podatników E. i Z. małżonków Ś. o poniesione w roku podatkowym wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe oraz wydatki na odpłatne świadczenia zdrowotne.

W dniach 30 marca 1998 r., 11 marca 1999 i 14 kwietnia 2000 r. E. i Z. Ś. składali zeznanie podatkowe za lata 1997-1999 na formularzach PIT-31, w których wykazywali do opodatkowania łączny dochód a od obliczonego podatku dokonywali odliczeń m. in. odpłatnych świadczeń zdrowotnych (za 1997 r.) oraz wydatków mieszkaniowych w ramach tak zwanej dużej ulgi budowlanej (za lata 1997-1999).

W wyniku podjętych czynności sprawdzających prawidłowość złożonego zeznania podatkowego za 1997 r. Urząd Skarbowy w K. decyzją z [...] nr [...] wydaną na podstawie art. 207, art. 21 § 3, art. 53 § 1 i § 4 oraz art. 56 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137 poz. 926) - dalej "Ordynacja podatkowa" oraz art. 45 ust 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 1997 nr 90, poz. 416 z późn. zmianami) - dalej "ustawa o podatku dochodowym", określił podatnikom E. i Z. Ś. należny podatek dochodowy od osób fizycznych za 1997 r. w kwocie 24 404,20 zł w miejsce zadeklarowanego w kwocie 17 527,30 zł, określił kwotę zaległości z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych za 1997 r. w wysokości 6 876,90 zł i odsetki za zwłokę wynoszące na dzień wydania decyzji 9 809,80 zł. W motywach decyzji podniesiono, że postępowanie wyjaśniające prowadzone przez urząd wykazało niezasadne odliczenie, w ramach wydatków na odpłatne świadczenia zdrowotne, kwoty 25 zł za zdjęcie rentgenowskie wykonane przez spółkę cywilną A w K. Podniesiono, że w myśl art. 27a ust 1 pkt 3 litera d i ust. 3 pkt 1 litera f ustawy o podatku dochodowym, odliczeniu od podatku podlega 19% wydatków, nie więcej niż 208,68 na odpłatne świadczenia zdrowotne wymienione w przepisach o zakładach opieki zdrowotnej, udzielne przez niepubliczne zakłady opieki zdrowotnej, działające na zasadach określonych w tych przepisach. Warunkiem niezbędnym udzielenia ulgi jest wg organu to by wydatki były ponoszone na świadczenia udzielone przez niepubliczny zakład opieki zdrowotnej, i to zakład prowadzący działalność zgodnie z ustawą z 30 sierpnia 1991 r. o zakładach opieki zdrowotnej. Organ przyjął, że spółka A nie jest niepublicznym zakładem opieki zdrowotnej.

Zakwestionowano również odliczenie od podatku w ramach tak zwanej "dużej ulgi mieszkaniowej", kwoty 6 872,15 zł tj 19% z wydatkowanej kwoty 36 169,21 zł. powołując się na przepisy art. 27a ust 1 pkt 1 litera b-f i ust. 6 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym organ podniósł przede wszystkim, że wydatki ustalać na podstawie faktur lub rachunków wystawionych wyłącznie przez podatnika podatku od towarówi usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku. Udokumentowanie zakupu aktem notarialnym a nie rachunkiem wystawionym przez podatnika VAT nie uznano za wystarczające. Organ zauważył także, że wydatki zostały poniesione, w myśl przedłożonych aktów notarialnych, na nabycie "apartamentu narciarskiego" w [...] w Z., obręb [...].

Strona 1/7