Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w składzie następującym: Przewodniczący: Sędzia WSA Anetta Chołuj, Sędziowie: Sędzia WSA Katarzyna Borońska (sprawozdawca ), Sędzia WSA Jadwiga Danuta Mróz, Protokolant: Barbara Głowaczewska, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 10 stycznia 2014r. sprawy ze skargi E. K. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej we W. z dnia [...] r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2009 r. wraz z odsetkami za maj 2009 r. oddala skargę
Zaskarżoną decyzją z dnia [...] r. nr [...] Dyrektor Izby Skarbowej we W. (dalej: organ odwoławczy lub Dyrektor Izby Skarbowej) utrzymał w mocy decyzję Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego we W. (dalej: organ podatkowy pierwszej instancji) z dnia [...] r. nr [...] określającą E. K. (dalej: skarżąca) wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2009 rok w kwocie14.326 zł oraz wysokość odsetek za zwłokę od niezapłaconej w terminie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych za maj 2009 r. w kwocie 256 zł.
Wymienione rozstrzygnięcie zostało wydane w oparciu o następujący stan faktyczny i prawny sprawy.
Skarżąca w 2009 r. prowadziła pozarolniczą działalność gospodarczą pod nazwą "A" Zakład Pracy Chronionej E. K. W zeznaniu podatkowym za 2009 r. (PIT-36L) skarżąca wykazała następujące wartości: przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej w wysokości 5.529.757,15 zł; koszty uzyskania przychodów w wysokości 5.517.048,61 zł; dochód w kwocie 12.708,54 zł; zaliczki na podatek w łącznej kwocie 78.228 zł, w tym za miesiące: styczeń 19.441 zł, luty 14.164 zł, marzec 39.903 zł i maj 4.720 zł; podstawę obliczenia podatku 5.474 zł i obliczony od niej podatek przy zastosowaniu stawki 19% 1.040,06 zł. W związku z tym, że od podatku odliczono składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 1.040,06 zł, podatek należny nie wystąpił.
Po przeprowadzeniu u skarżącej w dniach od 6 do 21 sierpnia 2012 r. kontroli podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych za okres 1 stycznia 2009 r. do 31 grudnia 2009 r. stwierdzono nieprawidłowości polegające na zawyżeniu przez skarżącą kosztów uzyskania przychodów o łączną kwotę 82.001,75 zł przez nieuprawnione zaliczenie do nich m.in. kwoty 79.081,20 zł przekazanej na Zakładowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (w skrócie: ZFRON), zaewidencjonowanej przez skarżącą jako podatek od nieruchomości w sytuacji, gdy uzyskała ona - jako prowadząca zakład pracy chronionej - zwolnienie od tego podatku.
Powyższe znalazło odzwierciedlenie w protokole kontroli, doręczonym skarżącej w dniu 21 sierpnia 2012 r., do którego pismem z dnia 31 sierpnia 2012 r. wniosła ona zastrzeżenia i wyjaśnienia. O sposobie załatwienia zastrzeżeń organ podatkowy pierwszej instancji poinformował skarżącą pismem z dnia 10 września 2012 r.
Następnie skarżąca złożyła w dniu 13 listopada 2012 r. korektę zeznania PIT-36L za 2009 r., w której wykazała dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej w kwocie 15.584,55 zł przy przychodach w wysokości 5.529.757,15 zł oraz kosztach uzyskania przychodów w wysokości 5.514.172,60 zł. Według korekty podstawa obliczenia podatku wynosiła 8.350 zł a obliczony od niej podatek 1.586,50 zł. Po odliczeniu od podatku składek na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 1.040,06 zł, podatek należny wynosił 546 zł. Suma należnych zaliczek na podatek wyniosła 78.228 zł, w tym za miesiące: styczeń 19.441 zł, luty 14.164 zł, marzec 39.903 zł i maj 4.720 zł.