Podatki  i  inne świadczenia pieniężne, do  których   mają zastosowanie przepisy Ordynacji  podatkowej, oraz egzekucja t
Tezy

Darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą odlicza się od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych łącznie do wysokości 10 procent dochodu /art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1993 nr 90 poz. 416 ze zm. - w brzmieniu obowiązującym od 1.1.1995 r./.

Uzasadnienie strona 1/4

Urząd Skarbowy z Z. decyzją z 8 kwietnia 1999 r. określił Barbarze i Grzegorzowi W. podatek dochodowy za 1997 r w kwocie 9.035,60 zł, zaległość w podatku dochodowym za 1997 r. w kwocie 2.528 zł i odsetki od zaległości podatkowej w kwocie 1.788,30 zł.

Małżonkowie Barbara i Grzegorz W. w zeznaniu dotyczącym podatku dochodowego za 1997 r. wykazali m.in. odliczenia od dochodów w postaci darowizny na rzecz Kościoła rzymskokatolickiego w kwocie 15.000 zł.

Urząd Skarbowy w uzasadnieniu decyzji stwierdził, że w toku kontroli gospodarczej w zakresie prawidłowości prowadzenia przez Barbarę W. podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz rozliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 1997 ustalono nieprawidłowości w prowadzeniu księgi oraz w kosztach uzyskania przychodów ze stosunku pracy wykazanych w zeznaniu PIT-33, jak również w odliczeniu od dochodu Barbary W. darowizny na rzecz kościoła.

Barbara W. prowadząca działalność gospodarczą w zakresie usług marketingowych odliczyła od przychodów koszty poniesione na zakup paliwa /100 zł/ oraz za parking /63 zł/ dotyczące samochodu osobowego, wykorzystywanego na potrzeby działalności gospodarczej. Koszty te nie zostały należycie udokumentowane, bowiem udokumentowano je tylko paragonami. co jest niezgodne z par. 13 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 1995 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów /Dz.U. nr 148 poz. 720/. Mimo to urząd uznał za koszty uzyskania przychodów wydatki poniesione na parkowanie, gdyż na paragonach zamieszczono numer dowodu rejestracyjnego samochodu wykorzystywanego przez podatniczkę do działalności gospodarczej.

Barbara W. niesłusznie zaliczyła do kosztów kwotę 3.000 zł na podstawie rachunku za najem lokalu na biura. Kwota ta została w dniu 1 września 1997 r. wyksięgowana przez podatniczkę z kosztów jako księgowanie bezzasadne.

W dwóch przypadkach Barbara W. zaksięgowała jako koszty uzyskania przychodów koszty brutto, tj. łącznie z podatkiem VAT. Ponadto podatniczka wpisała do księgi jako koszty wydatki na zakup żakietu /110,66 zł/ i garsonki /490,17/ zł/. W ocenie Urzędu Skarbowego wydatki te nie miały związku z przychodem z działalności gospodarczej i nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.

Zawyżenie kosztów uzyskania przychodów wyniosło ogółem 759,11 zł. W związku z tym Urząd Skarbowy uznał prowadzoną przez Barbarę W. podatkową księgę przychodów i rozchodów za nierzetelną i wadliwą.

Ponadto Barbara W. nieprawidłowo /niezgodnie z przepisem art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych/ odliczyła od przychodu ze stosunku pracy koszty uzyskania przychodów w kwocie 782.52 zł zamiast 391,26 zł.

Zdaniem organu podatkowego nie można także uznać za prawidłowe odliczenie przez Barbarę W. od dochodu przed opodatkowaniem całej kwoty darowizny dokonanej na rzecz parafii rzymskokatolickiej w M. 15.000 zł, gdyż zgodnie z przepisem art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. "b" ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 1995 r., kwota darowizny podlega odliczeniu w wysokości nie przekraczającej 10 procent dochodu. Wysokość dochodu Barbary W. w 1997 r. wynosiła 47.344,56 zł, zatem odliczenie darowizny Urząd Skarbowy przyjął w kwocie 4.734,46 zł.

Strona 1/4