Opłaty za obsługę gwarancyjną, za usługi udzielone kupującemu przez sprzedawcę w ramach gwarancji, za czysto techniczną pomoc lub za konsultacje udzielone przez inżynierów, adwokatów lub księgowych nie stanowią należności licencyjnych, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych /Dz.U. 1993 nr 106 poz. 482 ze zm./.
Naczelny Sąd Administracyjny po rozpoznaniu sprawy ze skargi "S.-P." spółka z o.o. w J. na decyzję Izby Skarbowej w P. z dnia 7 kwietnia 2000 r. (...) w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych - oddala skargę.
Po przeprowadzeniu postępowania kontrolnego w "S.-P." Spółka z oo. z siedzibą w J. w zakresie prawidłowości obliczania, pobierania i wpłacania przez Spółkę, jako płatnika, zryczałtowanego podatku dochodowego od należności wypłaconej w dniu 30.07.1996 r. zagranicznej osobie prawnej tj. S.-BE KFT - Węgry udokumentowanego protokołem badania dokumentów i ewidencji z dnia 16.11.1999 r., Inspektor Kontroli Skarbowej T. K. w Urzędzie Kontroli Skarbowej w P. wydał w dniu 23 grudnia 1999 r. decyzję (...) określającą na podstawie art. 4 ust. 2, art. 24 ust. 2 pkt 1 i art. 31 ustawy o kontroli skarbowej, art. 30 par. 1, art. 47 par. 4, art. 51 par. 1 i par. 3, art. 53 par. 1 i par. 4, art. 56, art. 207 Ordynacji podatkowej, art. 3 ust. 2, art. 21 ust. 1 oraz art. 26 ust. 1 i ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i art. 12 ust. 1, 2 i 3 oraz art. 24 ust. 2 Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Węgierską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodów i majątku podpisanej w Budapeszcie dnia 23 września 1992 r. /Dz.U. 1995 nr 125 poz. 602/ zobowiązanie podatkowe w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób prawnych za miesiąc lipiec 1996 r. w wysokości 149.180 zł, zaległość podatkową z tytułu nie pobranego przez Spółkę, jako płatnika, zryczałtowanego podatku dochodowego od należności wypłaconej w dniu 30.07.1996 r. zagranicznej osobie prawnej w wysokości 149.180 zł oraz odsetki za zwłokę od powyższej zaległości w wysokości 232.418,80 zł /obliczone od dnia 8.08.1996 r. do dnia wydania decyzji/.
W decyzji tej, organ kontroli skarbowej stwierdził, że strona, jako płatnik nie obliczyła, nie pobrała i nie wpłaciła na rachunek właściwego Urzędu Skarbowego zryczałtowanego podatku dochodowego od należności wypłaconej w dniu 30.07.1996 r. zagranicznej osobie prawnej, tj. S.-BE - Węgry, a tym samym nie wywiązała się z ciążącego na niej jako płatniku obowiązku podatkowego z tytułu powyższego podatku.
W uzasadnieniu stwierdzono, iż w dniu 3.01.1996 r. pomiędzy S. - Polska Spółka z o.o. jako zleceniodawcą a S. - Budapest jako zleceniobiorcą zawarta została umowa zlecenia, mocą której zleceniobiorca zobowiązał się być do dyspozycji telefonicznej lub za pośrednictwem telefaksu lub w inny, wymagający osobistego współudziału sposób, wykonując doradztwo produkcyjne, techniczne i specjalistyczne, konieczne do opracowania systemu produkcji, magazynowania oraz sprzedaży /pkt 2 umowy/. Ponadto w tej umowie postanowiono m.in. że:
- doświadczenia zleceniobiorcy mógł służyć zasadniczym wsparciem przy opracowaniu nowych systemów tj. systemu produkcji, magazynowania oraz sprzedaży, która rozbudowa trwa w firmie zleceniodawcy,
- zleceniobiorca przyjmie zlecenie zleceniodawca w ramach doradztwa technicznego i wykonania zadań mających na celu podniesienie gospodarczego uznania zleceniodawcy i zgodnie ze swoją najlepszą wiedzą wywiąże się ze zlecenia,
- zleceniobiorcy przysługuje wynagrodzenie w kwocie 550.000 USD za pełne świadczenie doradztwa technicznego po przedłożeniu właściwego rachunku,