Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Marta Wojciechowska Sędziowie Sędzia WSA Grzegorz Gocki (spr.) Sędzia NSA Joanna Kuczyńska Protokolant starszy sekretarz sądowy Joanna Zamojska - Jaszczyk po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 16 grudnia 2010 r. sprawy ze skargi "A" Spółki z o.o. w K. na wynik kontroli Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Opolu z dnia 14 sierpnia 2009r., nr [...] w przedmiocie celowości i zgodności z prawem gospodarowania środkami publicznymi oraz środkami pochodzącymi z budżetu Unii Europejskiej oddala skargę.
Przedmiotem skargi wywiedzionej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego Opolu przez A Spółka z o.o. w K. (dalej zwany MWiK) jest wynik kontroli Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Opolu z dnia 14 sierpnia 2009r. nr [...], wydany na podstawie art. 24 ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy z dnia 28 września 1991 o kontroli skarbowej (Dz.U z 2004r. nr 8 poz. 65 ze zm. - zwanej dalej k.s), zawierający ustalenia, wnioski i rekomendacje z przeprowadzonego postępowania kontrolnego dotyczącego projektu "Zaopatrzenia w wodę i Oczyszczanie Ścieków w K." nr projektu [...]. Jak wynika z wyniku kontroli, powyższy projekt został zrealizowany w ramach umowy o dofinansowanie projektu - Memorandum Finansowe z dnia 19 grudnia 2003r., z okresem realizacji 19 grudzień 2003 r. - 31 grudzień 2010r., zaś całkowita wartość projektu wynosiła 45.900.685 Euro, w tym: wydatki kwalifikowane 44.472.857 Euro (wkład UE - 31.131.000 Euro, krajowy publiczny i prywatny - 13.341.857 Euro). Współczynnik dofinansowania projektu (70%) wynosił 31.131.000 Euro.
W toku kontroli stwierdzono, że wydatki są księgowane w sposób umożliwiający ich identyfikację. Kwoty wynikające z faktur zostały zaksięgowane na prawidłowych kontach, które wynikają z odrębnie prowadzonej rachunkowości Projektu. Można zidentyfikować date utworzenia zapisu, kwotę wydatku, opis wydatku, charakter dokumentacji wspierającej, datę i sposób płatności. Wszystkie te informacje znajdują się na fakturze. Beneficjent jest w posiadaniu dokumentacji pozwalającej na zachowanie wystarczającej ścieżki audytu, a także dokumentów wspierających wniosek o płatność.
W zakresie zgodności z zasadami zawartymi w rozporządzeniu Komisji (WE) nr 16/2003 w trakcie kontroli porównano dane zawarte we wnioskach o płatność z danymi wykazanymi w badanych fakturach oraz porównano kwoty zawarte we wnioskach o płatność z kwotami na fakturach oraz dowodach zapłaty. Sprawdzono zapisy dotyczące przedmiotowych zakupów w urządzeniach księgowych i stwierdzono, że zapisy są zgodne z planem kont i przyjętymi zasadami rachunkowości.
W zakresie zgodności z zasadami wspólnotowymi (rozporządzenie Rady nr 1164/1994/WE) co do zgodności z zasadami ochrony środowiska stwierdzono, że beneficjent podzielił kontrakt nr 1 pod nazwą "Modernizacja oczyszczalni ścieków i zarządzanie osadami, wydłużenie systemu odprowadzania wody, zamknięcie dwóch zakładów uzdatniania wody pitnej) na dwa zadania pod nazwą "Modernizacja oczyszczalni ścieków i zarządzanie osadami w K." (które podzielono na cztery części : "modernizacja budynku krat i systemu usuwania z kratek", "budowa suszarni i osuszania osadów", "budowa komory fermentacyjnej - WKF" oraz "budowa osadnika wtórnego") oraz pod nazwą "wydłużenie systemu rozprowadzania wody, zamknięcie dwóch zakładów uzdatniania wody pitnej" (podzielonych na pięć części).
Ustalono, że poszczególne odcinki posiadają odrębne projekty budowlane i przeprowadzono dla nich odrębne postępowania w zakresie prawa budowlanego i wodnego, natomiast w zakresie ochrony środowiska przeprowadzono jedno postępowania dla całego zadania.