Sprawa ze skargi na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w przedmiocie podatku od spadków i darowizn
Sentencja

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Grzegorz Wałejko (sprawozdawca) Sędziowie WSA Wiesława Achrymowicz, NSA Danuta Małysz Protokolant Asystent sędziego Krzysztof Kożuch po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 13 marca 2020 r. sprawy ze skargi W. D. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia [...] nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn I. uchyla zaskarżoną interpretację indywidualną; II. zasądza od Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej na rzecz W. D. kwotę [...]zł ([...]) z tytułu zwrotu kosztów postępowania.

Uzasadnienie strona 1/6

Zaskarżoną interpretacją indywidualną z dnia [...] r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał za nieprawidłowe stanowisko W. D. (wnioskodawca, podatnik, skarżący) zawarte we wniosku z dnia [...] r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania od matki darowizny pieniężnej.

We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 16 czerwca 2019 r. wnioskodawca i jego brat otrzymali od matki darowizny w gotówce po [...] zł do ręki. Na tę okoliczność została spisana umowa darowizny. Matka wnioskodawcy ma [...] lat i od ponad roku nie wychodzi z domu. Część darowanych pieniędzy przechowywana była w domu, a większa cześć pochodziła z likwidacji lokaty terminowej matki wnioskodawcy (w banku, w którym matka nie posiadała rachunku bankowego). Likwidacji lokaty na podstawie pełnomocnictwa od matki dokonał brat wnioskodawcy, który podjął gotówkę. Darowanie pieniędzy do ręki zostało potwierdzone ww. umową darowizny. W tym samym dniu, to jest [...] r., matka udzieliła wnioskodawcy i jego bratu pisemnych upoważnień do wpłaty w jej imieniu gotówki na rachunki bankowe obdarowanych. Wnioskodawca uczynił to [...] r. w swoim banku i posiada na tę okoliczność stosowne potwierdzenie z zaznaczeniem tytułu wpłaty (że jest to darowizna od matki zgodnie z umową darowizny z [...] r.) Wnioskodawca chcąc złożyć wymagane zgłoszenie SD-Z2 uzyskał w urzędzie skarbowym informację, że powinien zapłacić podatek od darowizny oraz radę, że przed złożeniem zgłoszenia SD-Z2 powinien wystąpić o indywidualną interpretację.

W związku z powyższym wnioskodawca przedstawił stanowisko, że otrzymana od matki darowizna podlega zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn określonemu w art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2018 r., poz. 644 ze zm. dalej "u.p.s.d.).

Wnioskodawca swoje stanowisko uzasadnił tym, że jego matka z uwagi na wiek i stan zdrowia nie była w stanie dokonać wpłaty środków osobiście na rachunek bankowy wnioskodawcy. Dlatego podpisała stosowne upoważnienie, aby wnioskodawca dokonał wpłaty środków w jej imieniu, co zostało potwierdzone w tytule wpłaty w dokumencie bankowym ze wskazaniem, że jest to darowizna od matki zgodnie z podpisaną umową. Według podatnika sama okoliczność przekazania środków do ręki jako obdarowanemu i własna wplata na rachunek bankowy na podstawie upoważnienia darczyńcy nie wystarczają do zakwestionowania prawa do skorzystania ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 4a ust. 1 u.p.s.d. Nie może budzić wątpliwości fakt przekazania darowizny. Wnioskodawca na poparcie prezentowanego stanowiska wskazał na wyroki WSA w Białymstoku z 6 czerwca 2017 r., sygn. akt I SA/Bk 266/17 oraz NSA z 24 sierpnia 2017 r., sygn. akt II FSK 2104/15.

Organ interpretujący nie podzielił stanowiska i argumentacji wnioskodawcy. Organ wskazał na treść art. 1 ust. 1 pkt 2, art. 4a ust. 1 pkt 1 i 2, ust. 3, ust. 4, art. 5, art. 6 ust. 1 pkt 4, art. 9 ust. 1 pkt 1, art. 14 ust. 3 pkt 1 u.p.s.d. i wyjaśnił, że aby można było zastosować zwolnienie od podatku od spadków i darowizn w przypadku darowizny środków pieniężnych oba warunki wskazane w art. 4a ust. 1 pkt 1 i 2 tej ustawy muszą być spełnione łącznie. W przypadku ich niespełnienia nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej. W przypadku darowizny środków pieniężnych warunkiem niezbędnym do skorzystania ze zwolnienia jest m.in. udokumentowanie przez obdarowanego ich otrzymania dowodem przekazania na swój rachunek bankowy albo rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Strona 1/6