Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia: NSA Grażyna Jarmasz Sędziowie: WSA Bogusław Wolas Asesor WSA Anna Znamiec (spr) Protokolant: Dominika Janik po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 23 września 2005r. sprawy ze skargi J. S. na decyzję Izby Skarbowej z dnia 30 maja 2003r Nr [...] w przedmiocie stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2001 rok I. uchyla zaskarżoną decyzję oraz poprzedzającą ją decyzję organu I instancji, II. zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej na rzecz strony skarżącej koszty postępowania w kwocie 97,63 zł ( dziewięćdziesiąt siedem złotych 63/100).
W dniu [...].01.2003 r. J. S. złożyła do Urzędu Skarbowego wniosek o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2001 r. w kwocie 2444,80 zł. Zdaniem podatnika nadpłata powstała w związku z błędnym wykazaniem w zeznaniu PIT-36 za 2001 r. dochodów uzyskanych ze sprzedaży na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie SA papierów wartościowych - akcji Banku Pekao SA o wartości 12867,00 zł. Osiągnięty dochód z tytułu sprzedaży akcji Banku Pekao SA w ocenie podatnika podlega zwolnieniu na mocy przepisu art. 52 pkt 1 lit b. ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Decyzją z dnia [...]03.2003 r. Nr [...] Urząd Skarbowy odmówił J. S.stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2001 r. z tytułu dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji Banku -, gdyż uznał, że nie zostały spełnione warunki do zwolnienia przedmiotowego określone w przepisie art. 52 pkt 1 lit. b cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Sprzedaż dotyczyła papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu papierami wartościowymi, jednak ich nabycie przez J. S. nie nastąpiło w żadnym z trybów przewidzianych w art. 52 pkt 1 lit. b cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz w drodze umowy darowizny zawartej w dniu [...].01.2001 r. ze S.J.. W związku z powyższym dochody uzyskane z tytułu zbycia akcji podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
Podatnik wniósł odwołanie od decyzji Urzędu Skarbowego J. S. w uzasadnieniu odwołania twierdzi, że przedmiotowe akcje w dniu ich zbycia były dopuszczone do obrotu na Giełdzie Papierów Wartościowych. Odwołująca się twierdzi, że został również spełniony warunek nabycia akcji w obrębie Giełdy Papierów Wartościowych, a zatem spełnione zostały wszystkie przesłanki określone w przepisie art. 52 pkt- 1 lit. b cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uprawniające do zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych dochodu z tytułu zbycia przedmiotowych akcji.
Decyzją z dnia [...].05.2003 r. Nr [...] Izba Skarbowa utrzymała w mocy decyzję organu podatkowego l instancji. W ocenie Izby Skarbowej, dochód uzyskany przez podatnika z tytułu zbycia akcji nie podlega zwolnieniu ustanowionym w art. 52 pkt 1 lit b cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż akcje zostały nabyte na podstawie umowy darowizny, który to sposób nie został objęty cyt. przepisem art. 52 pkt 1 lit. b. Przeniesienie papierów wartościowych między osobami fizycznymi nie stanowi w świetle przepisu art. 89 ust. 1 pkt 1 lit a ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 z późn. zm.) nabycia akcji w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, ani nabycia ich na giełdzie.