Sprawa ze skargi na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w przedmiocie ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn
Sentencja

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wielkopolskim w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Jacek Niedzielski (spr.) Sędziowie Sędzia WSA Anna Juszczyk-Wiśniewska Sędzia WSA Dariusz Skupień Protokolant Asystent sędziego Katarzyna Kołodziej-Kobierowska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 21 maja 2014 r. sprawy ze skargi J.C. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia [...] r. nr [...] w przedmiocie ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn oddala skargę.

Inne orzeczenia o symbolu:
6114 Podatek od spadków i darowizn
Inne orzeczenia z hasłem:
Podatek od spadków i darowizn
Inne orzeczenia sądu:
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wlkp.
Inne orzeczenia ze skargą na:
Dyrektor Izby Skarbowej
Uzasadnienie strona 1/8

Skarżący, J.C., wniósł skargę na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z [...] lutego 2014 r., utrzymującą w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego z [...] listopada 2013 r., ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego z tytułu podatku od spadków i darowizn w kwocie 20.145,00 zł, od umowy darowizny środków pieniężnych przekazanych skarżącemu przez matkę w łącznej kwocie 120.000,00 zł, dla których obowiązek podatkowy powstał w dniu [...] sierpnia 2013 r.

Rozstrzygnięcia organów podatkowych zapadły w następującym stanie faktycznym sprawy.

W dniu 29 sierpnia 2013 r. do organu pierwszej instancji wpłynęło zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3 z dnia [...] sierpnia 2013 r., w którym skarżący wykazał otrzymane w drodze darowizny od D.C. (matki) środki pieniężne w kwocie 120.000,00 zł. W części "H" zeznania, zatytułowanej "Uwagi składającego zeznanie" wskazano ponadto: "Darowizna pieniędzy przez matką na rzecz syna z przeznaczeniem na nabycie lokalu mieszkalnego, przekazana bezpośrednio na konto zbywcy lokalu. Korzysta ze zwolnienia w kwocie 9.637,00 zł na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ulga mieszkaniowa w kwocie 9.637,00 zł". Jako pełnomocnika i osobę do kontaktu wskazano D.C..

Do zeznania załączono:

-umowę darowizny spisaną w dniu [...] sierpnia 2013 r. "a zawartą w dniu [...].01.2011r." pomiędzy D.C. (darczyńcą) a J.C. (obdarowanym). Z treści § 1 umowy wynikało, że D.C. daruje swojemu synowi kwotę 120.000,00 zł, a obdarowany darowiznę tą przyjmuje. W § 2 umowy wskazano, że obdarowany jest zobowiązany przeznaczyć kwotę określoną w § 1 na zaspokojenie swoich potrzeb mieszkaniowych, to jest zakup lokalu mieszkalnego.

Z treści § 3 umowy wynikało, że kwota darowizny została przekazana na rachunek bankowy sprzedawcy mieszkania z rachunku bankowego darczyńcy,

-wydruk historii operacji z rachunku bankowego D.C. z dnia [...] sierpnia 2013 r., z której wynika, że w dniu [...] stycznia 2011 r. D.C. przelała 3.000 zł na konto S.D. tytułem wpłaty do umowy przedwstępnej z dnia [...] stycznia 2011 r.,

-kserokopię polecenia przelewu z dnia [...] kwietnia 2011 r. na kwotę 67.000,00 zł, dokonanego przez D.C. na rzecz S. i T.D. tytułem wpłaty za zakup nieruchomości [...] wg umowy przedwstępnej;

-wydruk historii operacji z rachunku bankowego D.C. z dnia [...] kwietnia 2011; r., z której wynika, że w dniu [...] kwietnia 2011 r. D.C. przelała 50.000,00 zł na konto S. i T.D. tytułem wpłaty za zakup nieruchomości do umowy przedwstępnej z dnia [...].01.2011 r., [...] wg umowy przedwstępnej z [...].01.2011r.,

-wydruk historii operacji z rachunku bankowego skarżącego z dnia [...] sierpnia 2013 r., z której wynika, że w dniu [...] sierpnia 2013 r. J.C. wpłacił na konto Urzędu Skarbowego kwotę 6.434,10 zł, wpisując w tytule przelewu SD3.

W piśmie z [...] września 2013 r. skarżący oświadczył, że przed umową darowizny, zawartą w dniu [...] stycznia 2011 r., dotyczącą kwoty 120.000 zł otrzymanych na zakup lokalu mieszkalnego (przelewy z dni: [...].01.2011 - 3.000 zł; [...].04.2011 r. - 67.000 zł; [...].04.2011 r. - 50.000 zł) nie otrzymywał żadnych darowizn. Kolejne darowizny pieniężne, jakie otrzymał od darczyńcy (matki) dotyczą okresu od [...].08.2012 r. do [...].08.2013 r. na kwotę 156.200 zł i są potwierdzone w Urzędzie Skarbowym.

Strona 1/8
Inne orzeczenia o symbolu:
6114 Podatek od spadków i darowizn
Inne orzeczenia z hasłem:
Podatek od spadków i darowizn
Inne orzeczenia sądu:
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wlkp.
Inne orzeczenia ze skargą na:
Dyrektor Izby Skarbowej