Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w składzie następującym: Przewodniczący : Sędzia NSA Małgorzata Gorzeń, Sędziowie: Sędzia WSA Ewa Wojtynowska (spr.), Asesor WSA Bogusław Woźniak, Protokolant: Starszy Sekretarz Sądowy Monika Orska, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 14 sierpnia 2007r. sprawy ze skargi G. F. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w G z dnia [...] nr [...] w przedmiocie zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów z nieujawnionych źródeł przychodów oraz nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach przychodu za 2003 r. oddala skargę
Decyzją z dnia 31 stycznia 2007 roku Dyrektor Izby Skarbowej działając na podstawie art. 6 ust. 1, art. 9 ust. 1, art. 10 ust. 1 pkt 9, art. 20 ust. 1 i 3, art. 30 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 roku, Nr 14, poz. 176 z późn. zm., zwanej dalej u.p.d.f.) oraz art. 233 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 roku, Nr 8, poz. 60 z późn. zm. zwanej dalej Ordynacją podatkową) utrzymał w mocy decyzję Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej z dnia 28 czerwca 2006 roku ustalającą G. F. zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów z nieujawnionych źródeł przychodów oraz nie znajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów za 2003 rok w wysokości 11.257.016,00 złotych.
Podstawą wydania powyższej decyzji były następujące ustalenia stanu faktycznego:
W wyniku postępowania kontrolnego przeprowadzonego w firmie "A" Sp. z o.o. z siedzibą w R. uzyskano informację, że G. F. na podstawie umowy zawartej w dniu 28 lipca 2003 roku udzielił tej spółce pożyczki na rozpoczęcie działalności gospodarczej w kwocie 15.000.000,00 złotych. Na podstawie dowodów kasowych KP stwierdzono, że w lipcu 2003 roku G. F. wpłacił z tytułu tej umowy do kasy spółki "A" ww. kwotę, w następujących ratach:
- 3.000.000,00 złotych w dniu 11 lipca 2003 roku (KP nr 01/07/2003),
- 3.000.000,00 złotych w dniu 18 lipca 2003 roku (KP nr 02/07/2003),
- 3.000.000,00 złotych w dniu 25 lipca 2003 roku (KP nr 03/07/2003),
- 3.000.000,00 złotych w dniu 26 lipca 2003 roku (KP nr 04/07/2003),
- 3.000.000,00 złotych w dniu 29 lipca 2003 roku (KP nr 05/07/2003).
Z oświadczeń złożonych przez skarżącego wynika, że środki pieniężne na udzielenie przedmiotowej pożyczki G. F. zgromadził w latach 1983-2003 w wyniku następujących zdarzeń prawnych i przedsięwzięć:
- w 1983 roku skarżący odziedziczył spadek - w skład masy spadkowej wchodziło gospodarstwo rolne z zabudowaniami, grunty, las oraz znaczne środki pieniężne w ówczesnych bonach towarowych,
- w latach 1983-1991 prowadził fermę drobiu tj. działy specjalne produkcji rolnej zwolnione z podatku, w wysokości 200.000 sztuk rocznie,
- w latach 1983 -1991 importował alkohol i inne produkty z Niemiec,
- w latach 1990 - 1994 prowadził produkcję makaronów,
- na początku lat 90-tych otrzymał kwotę 555.000,00 złotych od ciotki z Belgii,
- w latach 1991-2000 wybudował i uruchomił wytwórnię piwa, wina i napojów,
- pozyskał z Banku A kredyt w wysokości 600.000,00 Euro,
- rozpoczynając działalność gospodarczą w 1983 roku otrzymał od ojca środki w wysokości 200.000,00 USD.
Wobec tego, że w oświadczeniu z dnia 27 lutego 2006 roku skarżący wskazał banki (Bank B w S., Bank C w S. , D Bank S.A., Bank E S.A., Bank F S.A., Bank G, H Bank S.A.), w których w okresie minionych 20 lat posiadał rachunki bankowe, w dniu 27 marca 2006 roku Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej wystąpił do nich o udzielenie informacji odnośnie zawartych ze skarżącym umów rachunku bankowego, a także udzielonych kredytów. Ponadto, Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej zwrócił się do Naczelnika Urzędu Skarbowego o przekazanie uwierzytelnionych kopii zeznań podatkowych zawierających informacje o dochodach uzyskiwanych przez G. F. przed 2003 rokiem oraz o udostępnienie wszelkich informacji dotyczących egzekucji zobowiązań skarżącego wobec Skarbu Państwa oraz posiadanej dokumentacji dotyczącej wniosków składanych w organie podatkowym w imieniu skarżącego, bądź w imieniu spółek, których był właścicielem lub współwłaścicielem.