1. Przepisy zawarte w art. 11 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych /Dz.U. 1993 nr 106 poz. 482 ze zm./ mają tworzyć bariery przeciwdziałające wykorzystywaniu umów cywilnoprawnych do omijania przepisów podatkowych w celu pomniejszenia należnego podatku.
2. Odwołanie się do wykładni systemowej, celowościowej, do postulatu racjonalnego ustawodawcy i zasady równości podatkowej musi prowadzić do wniosku, że regulacja ta pod pojęciem "innego podatnika" przyjmuje również podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, jak i podatników podatku rolnego. Nie byłoby żadnego racjonalnego uzasadnienia dla stwarzania podatnikowi możliwości nieograniczonego przerzucenia dochodu na "innego podatnika", niż podatnika podatku dochodowego od osób prawnych.
Naczelny Sąd Administracyjny po rozpoznaniu w dniu sprawy ze skargi "FFP" S.A. w L. na decyzję Izby Skarbowej w G. - Ośrodek Zamiejscowy w S. z dnia 26 listopada 1999 r. (...) w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 1996 r. - oddala skargę.
Decyzją z dnia 20 listopada 1998 r. Inspektor Kontroli Skarbowej w Urzędzie Kontroli Skarbowej w S. określiła skarżącej "FFP" S.A. w L. podatek dochodowy od osób prawnych za 1996 r. w wysokości 854.418 zł.
Powyższa decyzja została uchylona na skutek rozpatrzenia odwołania skarżącej przez Izbę Skarbową w G. - Ośrodek Zamiejscowy w S. Decyzją z dnia 9 września 1999 r. Izba Skarbowa określiła podatek dochodowy w kwocie 435.385,60 zł.
Izba wskazała na fakt zakupów przez skarżącą ziemniaków od firmy "FFP" Dwa Spółki z o.o. w B. w cenie 000,401 zł za 1 kg, podczas gdy zakupów od innych producentów dokonywała w cenie 000,277 zł za 1 kg. Różnica w wysokości 2.804.170,11 pomiędzy ceną uznaną za rażąco wysoką a ceną ogólnie stosowaną dla ziemniaków zużytych do produkcji frytek nie została uznana za koszty uzyskania przychodów. Poprzez wykonanie świadczenia w warunkach rażąco korzystniejszych nastąpiło przerzucenie dochodu na innego podatnika, co skutkowało brakiem dochodu, jakiego można by oczekiwać u skarżącej, gdyby kwestionowane świadczenie nie zostało wykonane.
Podstawą rozstrzygnięcia był art. 11 ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych /Dz.U. 1993 nr 106 poz. 482 ze zm./. Izba podkreśliła, że wbrew stanowisku skarżącej ziemniaki dostarczane przez innych producentów /także były to firmy zarządzane przez Holendrów/ nie mogły być gorszej jakości, skoro były zużyte do tych samych celów i skarżąca nie składała reklamacji, co do jakości towaru. Na dowolne kształtowanie cen pomiędzy ww. firmami wpływało to, że holenderska firma "FFB" B.V. miała 99,96 procent akcji skarżącej spółki i 100 procent udziałów w "FFP" Dwa Sp. z o.o. w B., a zarządy obydwu spółek składały się z tych samych osób.
Izba częściowo nie uznała przy określeniu dochodu i podatku strat poniesionych w latach 1993-1995. Skarżąca początkowo była Spółką z ograniczoną odpowiedzialnością i w dniu 23 grudnia 1993 r. nastąpiło przekształcenie tej w spółkę akcyjną. Strata za 1993 r. dotyczyła podmiotu przekształconego i zgodnie z art. 7 ust. 4 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie mogła być uwzględniona przy ustalaniu dochodu skarżącej.
Skarżąca decyzją Ministra Finansów z dnia 15 lutego 1995 r. została zwolniona od podatku dochodowego. Przywołany wyżej przepis pozwala na pokrycie straty z dochodu uzyskanego w najbliższych kolejno po sobie następujących trzech latach jedynie po warunkiem, że dochody i koszty uzyskania przychodów nie były wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym i nie były wolne od tego podatku. Tym samym straty poniesione w okresie zwolnienia nie mogą stanowić podstawy do odliczenia strat od dochodów uzyskanych po okresie zwolnienia, ani tym bardziej w okresie zwolnienia. Dlatego Izba nie uznała odliczenia 1/3 straty za 1995 r. w kwocie 2.273.265 zł. Pozostałe zagadnienia rozważane w decyzji nie były przez skarżącą kwestionowane.
W skardze do Naczelnego Sądu Administracyjnego "FFP" S.A. w L. wniosła o uchylenie powyższej decyzji w części dotyczącej nie uwzględnienia kosztów zakupu ziemniaków i rozliczenia strat podatkowych za 1993 r. i 1995 r.