Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Elżbieta Rischka, Sędziowie Sędzia WSA Marek Kraus (spr.), Sędzia NSA Małgorzata Tomaszewska, Protokolant Starszy Sekretarz Sądowy Dorota Pellowska, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 8 stycznia 2015 r. sprawy ze skargi "A" Sp. z o.o. z siedzibą w P. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia 7 lipca 2014 r. nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób prawnych za 2007 rok oddala skargę.
1.Zaskarżoną decyzją z dnia lipca 2014 r. Dyrektor Izby Skarbowej, działając na podstawie: art. 7 ust. 1 i ust. 2, art. 15 ust. 6, art. 16a ust. 1, art. 16d ust. 1 i 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r., nr 54, poz. 654 ze zm.) dalej jako "u.p.d.o.p.", art. 233 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012r., poz. 749 ze zm.) - dalej jako "Ordynacja podatkowa", po rozpatrzeniu odwołania A- Sp. z o.o. z siedzibą w P. - dalej jako "Skarżąca" od decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego z dnia 28 czerwca 2013r., , odmawiającej Skarżącej jako następcy prawnemu A - B Sp. z o.o. z siedzibą w P. - dalej jako "Spółka" stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób prawnych za 2007r. w kwocie 29.657,00 zł w związku z jej nieistnieniem, utrzymał w mocy decyzję organu pierwszej instancji.
Jak wynika z akt sprawy w złożonym w dniu 1 kwietnia 2008 r. kierowanym do Naczelnika Urzędu Skarbowego zeznaniu CIT-8 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za 2007r., Spółka wykazała przychody w wysokości 1.529.969,60 zł, koszty uzyskania tych przychodów w wysokości 854.391,31 zł, dochód w kwocie 675.572,29 zł oraz należny podatek dochodowy od osób prawnych (obliczony według stawki 19%) w wysokości 128.359,00 zł.
Niniejszy podatek w kwocie 128.359,00 zł został uregulowany przez Spółkę w dniach 5 marca 2007r., 3 września 2007r. i 19 grudnia 2008r.
W dniu 31 grudnia 2012r. Spółka złożyła w Urzędzie Skarbowym korektę ww. zeznania CIT-8, w której wykazała dochód w wysokości 562.484,04 zł, stanowiący różnicę pomiędzy przychodami w kwocie 1.529.969,60 zł i kosztami ich uzyskania w kwocie 967.479,52 zł, podstawę opodatkowania w wysokości 562.484,00 zł oraz należny podatek dochodowy według stawki 19% w kwocie 106.872,00 zł.
Spółka wyjaśniła, iż przyczyną powstania niniejszej korekty było nieuwzględnienie w rozliczeniu kosztów potrącanych w roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody, na skutek błędnie wykazanego tytułu kosztów w urządzeniach księgowych podatnika.
Dodatkowe wyjaśnienia dotyczące przyczyn złożenia m.in. ww. korekty zeznania za 2006r. Spółka złożyła w piśmie z dnia 6 stycznia 2013 r., w którym oświadczyła, że powodem złożenia korekty zeznania i wniesienia o zwrot nadpłaty w kwocie 29.657,00 zł jest "Projekt A" w kwocie 280.000,00 zł, który jako inwestycja długoterminowa nie został rozliczony w A- Spółce z o.o. i tym samym w wyniku wniesienia aportem działek położonych w P. (po ich przekształceniu) do Spółki "A- B" podlega rozliczeniu w tej Spółce.
Pismem z dnia 29 stycznia 2013r. Spółka złożyła kolejną korektę zeznania CIT-8, w której przy niezmienionych przychodach w wysokości 1.529.969,60 zł, wykazała koszty uzyskania tych przychodów w wysokości 1.010.479,03 zł, dochód w wysokości 519.484,57 zł i należny podatek dochodowy od osób prawnych w kwocie 98.702,00 zł. Spółka wyjaśniła, iż złożona przez nią korekta zeznania powstała w związku z zakwestionowaniem przez Urząd Skarbowy zaliczenia przez A- w ciężar kosztów uzyskania przychodów naliczonych odpisów amortyzacyjnych od budynku biurowego zlokalizowanego w P., gmina na skutek wniesienia przez tę spółkę w aporcie (26 lipca 2006r.) do Spółki działki gruntu, na której ten budynek został wzniesiony. Nieprawidłowości w powyższym zakresie zostały wskazane w decyzjach Naczelnika Urzędu Skarbowego z dnia 14 stycznia 2012r.