Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Elżbieta Rischka, Sędziowie Sędzia WSA Marek Kraus (spr.), Sędzia NSA Małgorzata Tomaszewska, Protokolant Starszy Sekretarz Sądowy Dorota Pellowska, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 8 stycznia 2015 r. sprawy ze skargi "A" Sp. z o.o. z siedzibą w P. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia 7 lipca 2014 r. nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób prawnych za 2006 rok oddala skargę.
1. Zaskarżoną decyzją z dnia 7 lipca 2014 r. Dyrektor Izby Skarbowej, działając na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r., nr 54, poz. 654 ze zm.) - dalej jako "u.p.d.o.p.", art. 233 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012r., poz. 749 ze zm.) - dalej jako "Ordynacja podatkowa" lub "O.p.", po rozpatrzeniu odwołania A- Sp. z o.o. w P. - dalej jako "Skarżąca" od decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego z dnia 28 czerwca 2013 r., odmawiającej Skarżącej - jako następcy prawnemu A - B Sp. z o.o. z siedzibą w P. dalej jako "Spółka" - stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób prawnych za 2006 r. w kwocie 18.204,00 zł., utrzymał w mocy decyzję organu pierwszej instancji.
Z akt sprawy wynika, że w złożonym w dniu 2 kwietnia 2007 r. zeznaniu CIT-8 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za 2006 r. Spółka wykazała przychody w wysokości 1.328.080,63 zł, koszty uzyskania tych przychodów w wysokości 910.605,38 zł, dochód w kwocie 417.475,25 zł oraz należny podatek dochodowy od osób prawnych (obliczony według stawki 19%) w wysokości 79.320,00 zł. Niniejszy podatek w kwocie 79.320,00 zł został uregulowany przez Spółkę w dniach 10 sierpnia 2007 r., 3 września 2007 r. i 20 września 2007 r.
W dniu 31 grudnia 2012 r. Spółka złożyła w Urzędzie Skarbowym korektę zeznania CIT-8, w której wykazała dochód w wysokości 321.660,52 zł, stanowiący różnicę pomiędzy przychodami w kwocie 1.328.080,63 zł i kosztami ich uzyskania w kwocie 1.006.420,11 zł, podstawę opodatkowania w wysokości 321.661,00 zł oraz należny podatek dochodowy według stawki 19% w kwocie 61.116,00 zł.
Spółka wyjaśniła, iż przyczyną powstania niniejszej korekty było nieuwzględnienie w rozliczeniu kosztów potrącanych w roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody, na skutek błędnie wykazanego tytułu kosztów w urządzeniach księgowych podatnika.
Dodatkowe wyjaśnienia dotyczące przyczyn złożenia m.in. ww. korekty zeznania za 2006r. Spółka złożyła w piśmie z dnia 6 stycznia 2013 r., w którym oświadczyła, że powodem złożenia korekty zeznania i wniesienia o zwrot nadpłaty w kwocie 29.657,00 zł jest "Projekt A" w kwocie 280.000,00 zł, który jako inwestycja długoterminowa nie został rozliczony w A- Spółce z o.o. i tym samym w wyniku wniesienia aportem działek położonych w P. (po ich przekształceniu) do Spółki A- B podlega rozliczeniu w tej Spółce.
Pismem z dnia 26 marca 2013 r., w związku z połączeniem A - B Spółki z o.o. z A - Spółką z o. o - Skarżąca złożyła wniosek o zwrot nadpłaty w podatku dochodowym od osób prawnych za 2006r. w kwocie 18.204,00 zł przysługującej Spółce A - B.
W uzasadnieniu Skarżąca wyjaśniła, że nadpłata wynikła z zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty 95.814,73 zł związanej z proporcjonalnym, w stosunku do czasu sprzedaży działek i ich powierzchni, rozliczeniem inwestycji dotyczącej opracowania, tzw. "Projektu A", szerzej opisanego w piśmie z dnia 6 stycznia 2013 r.